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中國對于海外公司征收預提所得稅率表

作者:Paul 來源:原創 日期:2009-12-19 23:24:11 人氣: 標簽:預提所得稅

預提所得稅簡稱“預提稅”,指一國政府對沒有在該國境內設立機構的外國公司、企業和其他經濟組織從該國取得的股息、利息、租金、特許權使用費所得,實行由支付單位按支付金額扣繳所得稅的制度。我國稅法規定,外國企業在中國境內未設立機構、場所,而有取得的來源于中國境內的利潤、利息。租金、特許權使用費和其他所得,或者雖設立機構、場所,但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的,都應當繳納預提所得稅,稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。

依據我國政府過去同外國(含香港、奧門)政府訂立的協定(含安排),將非居民企業從我國居民企業獲得股息的預提所得稅征收率歸納整理如下:

(1)適用0%稅率的有:格魯吉亞(直接擁有支付股息公司至少50%股份并在該公司投資達到200萬歐元情況下)。

(2)適用5%稅率的有:科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亞、牙買加、南斯拉夫、蘇丹、老撾、南非、克羅地亞、馬其頓、塞舌爾、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、文萊、墨西哥;適用5%(直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下)稅率的有:委內瑞拉、格魯吉亞(并在該公司投資達到10萬歐元)(與國家協定規定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為10%);適用5%(直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下)稅率的有:盧森堡、韓國、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、特多、香港、新加坡、希臘、阿爾及利亞(與國家(地區)協定規定直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%)。

(3)適用7%稅率的有:阿聯酋。

(4)適用7%(直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下)稅率的有:奧地利(直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%)。

(5)適用8%稅率的有:埃及、突尼斯。

(6)適用10%稅率的有:日本、美國、法國、英國(含英屬維爾京和開曼群島)、比利時、德國、馬來西亞、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、俄羅斯、印度、白俄羅斯、以色列、越南、土耳其、烏茲別克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈薩克斯坦、印尼、伊朗、吉爾吉斯、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、摩洛哥、澳門;適用10%(直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下)稅率的有:加拿大、菲律賓(與國家協定規定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為15%)。

(7)適用15%稅率的有:挪威、澳大利亞、新西蘭、巴西、巴布亞新幾內亞;適用15%(直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下)稅率的有:泰國(直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為20%)。但可以按我國法定的10%稅率執行。

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