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香港稅務條例

作者:Paul 來源:原創 日期:2010-1-3 13:22:23 人氣: 標簽:

香港利得稅稅制特點 
1、只有源自香港的利潤才須在香港課稅 
2、資本增值或股息不須課稅,亦無征收利息稅 
3、公司利得稅為17.5% 
簡單及清晰的稅制,稅務局提供稅務預先裁定,所有商業開支可作稅務扣減
 
以下是香港稅務條例全文

1988年01月01日
      稅務條例
    
      本《條例》只包括一九八八年一月一日前所作的修訂。
      本條例旨在征收物業、入息、溢利及利息等稅項。
    
      (一九四七年五月三日)
    
      第一部 總則
    
      第一條 本條例定名為稅務條例。
      第二條。ǎ保┰诒緱l例內,除按照上下文另具意義者外,下開各詞應解釋如下--
      "執行合伙人"就合伙營業而言,指積極參與該合伙營業之控制、管理或營業運作之合伙人;
      "代理人"就非寓居香港人士或就合伙營業中有任何合伙人為非寓居香港人士者而言,包括下列人士--
      (a)上述人士或合伙營業在香港之代理人、受權人、代理商、接收人或經理人;及
      (b)任何在香港代該人或該合伙營業收取在香港賺取或獲得之溢利或收入之人士;
      "認可慈善捐款"指捐給任何根據第八十八條之規定獲豁免繳稅之公共慈善機構或信托團體之款項,亦指捐給政府或市政局作慈善用途之款項;
      "認可退休金計劃"指局長當時根據第八十七A條之規定批準之退休金計劃或其中一部分;
      "應評稅入息"指任何人士在任何課稅年度內,按照第十一B、第十一C及第十一D條確定之應評稅入息;而"應評稅入息實額"指按照第十二條調整后之應評稅入息;
      "應評稅溢利"指任何人士在任何課稅年度之課稅基期內按照第四部規定計算之應繳稅溢利;
      "評稅主任"指根據本條例委任之評稅主任;
      "助理局長"指根據本條例委任之助理稅務局局長;
      "獲授權代表"指獲他人書面授權,代其辦理本條例范圍內事務之人士;
      "評稅基期"就任何課稅年度而言,指該年度內最后須課稅入息或溢利之計算期間;
      "動產抵押契據"指按照動產抵押契據條例可予登記之動產抵押契據;
      "團體"指任何政治、法人或學術團體,亦指任何公司、聯誼會、團契或社團,不論其已否注冊為法團;
      "商業"包括農業經營、家禽及豬只飼養、公司將樓宇或其中一部分出租或分租,及任何人士將其本人根據批約或租約(政府批約或租約除外)所持有之樓宇或其中一部分分租;
      "存款證"指與存放于發證人或其他人士處之任何貨幣存款有關之文件;該文件承認有義務將一筆指定數額之款項(不論是否連同利息)支付與持有人或依記名人之指示支付之;不論有無背書,該文件可藉交付而轉移收取該筆款項(不論是否連同利息)之權利;
      "局長"指根據本條例委任之稅務局局長;
      "公司"指任何按照香港或其他地方這這現行法例或有效之特許狀成立或登記之公司,但不包括合作社或工會;
      "債券"指公司條例第二條第(1)款所指之債券;
      "存款"指一九八六年銀行業條例第二條第(1)款所指之存款;
      "副局長"指根據本條例委任之副稅務局局長;
      "遺囑執行人"指任何遺囑執行人、遺產管理人,或管理死者遺產之其他人士;并包括由根據信托創辦人最后遺囑而設立之信托基金所委任之受托人;
      "財務機構"指--
      (a)按照一九八六年銀行業條例領有牌照或注冊之獲授權機構;
      (b)上述獲授權機構之任何聯號公司,而該等聯號根據一九八六年銀行業條例第三條第(2)款(a)或(b)或(c)段規定準予豁免領牌或注冊為接受存款公司,否則即須按照該條例領牌或注冊為接受存款公司者;
      "總督"指香港總督,并包括暫代總督職務之官員;
      "港幣"指香港之法定貨幣;
      "無行為能力者"指未成年人、精神病患者、白癡或心智不健全人士;
      "督察"指根據本條例委任之督察;
      "抵押"指抵押或衡平法抵押中之保證物,以保證償還任何確定數額之款項,不論其為當時墊付或借出,或以前欠下仍未償還,或原應償還但毋須即時償還之款項,或保證償還以后借出、墊付或支付之款項,或可能在來往帳上到期須支付之款項,連同或不連同其他已墊付或已到期支付之任何款項(視乎情況而定)并包括下列各項--
      (a)任何物業或與有關之權益在作抵押或進一步抵押時之有條件交出;
      (b)受托出售或以其他方式變換現金之物業之讓售而該物業原擬只作保證物用,并在出售或以其他方式處置之前,不論是否根據明文規定,可予以贖回首;
      (c)任何可解釋或闡明任何物業之讓售、轉移或處置,或可使該項讓售、轉移或處置無效,或可將該物業贖回之文件,而該物業表面雖已完成轉讓等全部手續,但原擬只作保證物用者;
      (d)任何有關產權契約之存放之文件或任何構成或證明產權之文件或任何有關物業抵押之文件;
      (e)衡平法業主將其衡平法規定權益抵押;
      (f)要求法庭記錄判決之授權書;
      "應課稅入息實額"指按照第十二B條計算之應課稅入息實額;
      "業主"對土地或樓宇,或土地及樓宇而言,包括直接向政府批租之房地持有人、權益擁有人、終身租用人、抵押人、已占用房地之承押人、向已按照合作社條例注冊之合作社供款購買該社房地之人士、擁有土地或樓宇,或土地及樓宇而須繳付地租或其他年費之人士,并包括管理業主遺產之遺囑執行人;
      "人士"包括公司、合伙營業、受托人(不論是否注冊為法人)或團體;
      "首席合伙人"指在寓居香港之執行合伙人中--
      (a)其名字在合伙合約中列首位者;或
      (b)如無合約,則其名字或其姓名之首字母在合伙營業之通常名稱中單獨列出或列于其他合伙人之前者;或
      (c)其名字在有關合伙人姓名之法定聲明中列于首位者;
      "在香港賺取或獲得之溢利"就第四部而言,在不限制本詞意義之情況下,包括在香港經營商業所得之一切溢利,不論是否直接或經由代理人取得者;
      "接管人"包括任何破產管理人、清盤人及任何受讓人、受托人或因某人無力償債或破產而占有或控制該人之財產之其他人士;
      "退休金計劃"指任何計劃或安排(無論是否經由或原擬經由法律程序予以執行)或任何公積金,而根據該計劃或安排須支付或須從公積金支付下列長俸、年金、整筆款項、賞金或其他類似利益予某人或其遺孀、子女,或依賴其供養之親屬或法定代理人--
      (a)退休時,或因預期退休,或退休后因以前之職業而發給者;或
      (b)職業性質改變時,或因預期該項改變、或因與該項改變有關而發給者;
      并包括任何人士因在受雇期間死亡或殘廢而獲發給,并按照服務期計算之長俸、年金、整筆款項、賞金或其他類似利益;
      "標準稅率"指第一附表指定之稅率;
      "稅款"除第十二及第十三部所提及者外,指根據本條例課征之任何稅款(包括按第十A部課征之暫繳薪俸稅、按第十B部課征之暫繳溢利稅,及按第十C部課征之暫繳物業稅),惟不包括補加稅罰款;但就第十二及第十三部而言,"稅款"則包括補加稅罰款;
      "行業"包括所有行業及制造業,以及所有具備商業性質之活動及事務;
      "受托人"包括任何受托人、監護人、保護人、經理人或其他代任何人士支配或管理資產之人士,但不包括遺囑執行人;
      "妻室"指按基督教或非宗教儀式迎娶之合法妻室;如屬華人或其他亞洲人,則指其原配;
      "與丈夫分居之妻室"指--
      (a)因符合下列情況而與丈夫分居之妻室--
      (i)經香港或外地該管法庭判決或頒令分居者;或
      (ii)已正式簽署分居協議者;或
      (iii)其情況足以使局長認為其分居可能屬永久者;或
      (b)妻室本人乃第四十一條所指之永久居民,但其丈夫則既非該條所指之永久居民,亦非該條所指之臨時居民;
      "課稅年度"指任何一年由四月一日起計之十二個月期間;
      "課稅年度前一年"指該課稅年度前截至三月三十一日為止之十二個月期間。
      (2)就第(1)款所載"財務機構"之定義而言--
      "聯號公司"就銀行或接受存款公司而言,指下列公司--
      (a)該銀行或接受存款公司所控制之公司;
      (b)控制該銀行或接受存款公司之公司;或
      (c)由控制該銀行或接受存款公司之同一人士所控制之公司;
      "控制權"就一間公司而言,指任何人士因下開根由而能確保該公司之事務按照其意愿進行之權力--
      (a)持有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之股份,或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之投票權;
      (b)根據管理該公司或其他公司之組織章程或其他文件所賦予之權力。
      第三條。ǎ保ǎ幔┍緱l規定設立稅務委員會,由財政司及總督委任之四名委員所組成,其中不得有超過一名政府官員。凡獲總督委任之委員得繼續任職,直至其本人辭職或為總督解除職務時止。
      (aa)稅務委員會應設秘書一職,由副局長出任。
      (b)稅務委員會開會處理事務時以委員三個出席為法定人數;財政司如出席,則擔任主席。
      (c)凡提交稅務委員會處理之事項,得以多數票表決之;如正反票數相等,主席或主持會議之委員有權投第二票或決定票。
      (d)稅務委員會可毋須召開會議,而以傳閱文件之方式處理事務;凡經由多數委員簽署之決議案,均屬合法有效,一如各簽署委員已在會議中投票通過者。
      (2)為執行本條例之規定,總督可委任局長及副局長各一名,以及助理局長、評稅主任及稅務督察多名。
      (3)助理局長行使或執行本條例賦予局長之權力、職務或職責時,除非有相反之證明,否則在任何情況下,均視作已獲授權行使或執行論。
      (4)本條例賦予評稅主任之一切權力,均可由助理局長執行。
      第三A條。ǎ保┓脖緱l例賦予局長之任何權力或職務,除非規定由局長親自行使或執行,否則得由副局長或助理局長行使或執行之。
      (2)除本條例有條文規定權力或職務須由局長親自行使或執行外,局長得以書面授權任何公職人員代其執行本條例所賦予之任何權力或職務,惟須受局長認為適當時附加之限制所約束。
      第四條。ǎ保┏勒毡緱l例之規定執行職務外,根據本條例獲委任之人員或現時或曾經受雇執行或協助任何人士執行本條例規定之人員,對于其本人依照本條例之規定執行職務時可能獲知與任何人士之事務有關之一切資料,應予保密或協助保密;亦不得將該等資料告知任何人(與該等資料有關之人士或其遺囑執行人或上述人士之獲授權代表除外);此外,又不得容許或準許任何人查閱局長所擁有、保管或控制之任何紀錄。
      (2)凡根據本條例獲委任或受雇執行本條例規定之人員,在未按照本條例執行職務之前,必須在一名太平紳士面前宣讀及簽署保密誓言,其格式得由稅務委員會指定。
      (3)除因執行本條例所必需者外,凡根據本條例獲委任或受雇執行本條例規定之人員,均毋須向任何法庭呈交任何報稅表、文件或評稅單,亦毋須向任何法庭泄漏或透露其按照本條例執行職務時所獲悉之任何資料或事物。
      (4)縱使本條已有規定,局長或獲局長授權為其代表之稅務局人員可將所獲悉之任何資料(包括已向其呈交與本條例有關之任何報稅表、帳目或其他文件之副本)轉知下列人士或當局--
      (a)差餉物業估價署署長、印花稅署署長或遺產稅署署長,或
      (b)英聯邦任何地區之稅務當局,但所提供之資料只限于局長認為必需之部分,使按照本條例繳交之稅項在該地區獲得有關入息稅之正確寬免;或
      (c)律政司或獲其授權之公職人員,以便向稅務上訴委員會提出之上訴得按照第六十八條第(5)款予以報導。
      (5)縱使本條已有規定,局長仍可準許核數署署長或獲該署長正式授權代其執行職務之核數署人員,在執行職務上有需要時查閱任何紀錄或文件。就第(2)款之規定而言,核數署署長或依上述方法獲授權之人員,均視作受雇執行本條例規定之人員論。
      (6)縱使本條已有規定,局長倘認為按照第七十一條第(1)款視作逾期未繳稅項暫時已無法追收時,得將欠稅人士之姓名及其他資料,連同欠稅詳情通知財政司。
    
      第二部 物業稅
    
      第五條。ǎ保┏緱l例另有規定外,物業稅得按每一課稅年度向在香港各處擁有土地或樓宇,或土地及樓宇之業主征收,并得根據土地或樓宇,或土地及樓宇每一課稅年度之應評稅凈值按標準稅率計算。
      但須按照下列規定處理--
      (a)(已撤銷,香港法例一九七五年第七十六號第三條。由一九七六年四月一日起生效。)
      (b)如土地之業主并非該土地上樓宇之業主,則土地及樓宇須分別評稅;
      (c)(已撤銷,見香港法例一九六九年第二十六號第五條。)
      (d)(已撤銷,見香港法例一九七五年第七十六號第三條。由一九七六年四月一日起生效。)
      (e)除非及直至總督在政府憲報公布征收物業稅,否則除新九龍外,新界各處土地或樓宇或土地及樓宇在任何課稅年度均毋須繳納物業稅。
      (1A)在第(1)款內"應評稅凈值"指按照第五A或第五B條確定之土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值,但須減去下列項目--
      (a)如屬第五A條所述情形,減去修理及支出免稅額,即應評稅值之百分之二十;或
      (b)如屬第五B條所述情形--
      (i)倘業主同意繳納該土地或樓宇,或該土地及樓宇之差餉,則減去業主所繳付之差餉;及
      (ii)在減去第(i)節所述之差餉后,再減去修理及支出免稅額,即減去差餉后之應評稅值之百分之二十。
      (1B)立法局得通過決議案,將第(1A)款所指定之免稅額百分率修訂。
      (2)(a)縱使第(1)款已有規定,任何在香港從事某一行業、專業或商業之公司,在以書面向局長申請并提出令局長滿意之事實證明后,可獲豁免繳納該公司所擁有之土地或樓宇,或土地及樓宇任何課稅年度之物業稅,但該公司如不能根據本款獲豁免,則其繳交之物業稅可根據第二十五條準予抵銷;此外,在以后之課稅年度內,如該年整段期間之情況足以使上述物業在該年整段期間內有資格獲豁免繳交物業稅者,則該物業可繼續獲得豁免。
      (b)倘有關之情況使該物業無資格根據本款之規定在任何課稅年度內整年獲得豁免,則對該物業所征收之物業稅應按該年度內該物業有資格獲豁免之日數與該年度整年日數之比例予以扣減;任何多繳之稅款,應予發還。
      (c)凡根據本款之規定其土地或樓宇,或土地及樓宇獲豁免物業稅之公司,遇上述物業之業權或用途有所改變或情況有任何變動足以影響此項豁免時,須于事后三十天內以書面呈報局長。
      (2A)除為執行第五B條第(5)款之規定外--
      (a)第(2)款(a)段之"該年整段期間之"及"整段期間"等詞句;
      (b)第(2)款(b)段;及
      (c)第(3)、第(4)及第(5)款,
      均不適用于由一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度。
      (3)縱使第(1)款已有規定,本款下開規定均屬適用--
      (a)倘樓宇或其中任何部分乃由唯一業主所擁有并在任何課稅年度之整段期間內完全供業主居住者,則毋須在該課稅年度繳納物業稅;所繳之任何稅款應予發還;
      (b)倘樓宇或其中任何部分,乃由唯一業主所擁有并在任何課稅年度之一段期間而非整段期間內完全供該業主居住者,則在該課稅年度所須征收之物業稅得按該年度內該樓宇或該部分樓宇完全供該業主居住之日數與該年度整年日數之比例予以扣減;任何多繳之稅款,應予發還;
      (c)倘樓宇或其中一部分乃由超過一名共同業主或分股共享業主所擁有,則在計算本段準予扣減之物業稅額時,以及單純為達到上述目的起見,該樓宇或部分樓宇若無本段之規定,則須繳納之物業稅得視作按下列辦法予以分攤--
      (i)如屬共同業權,由共同業主平均分攤之;及
      (ii)如屬分股共享業權,則由分股共享業主按個人所占業權股份之比例分攤之;
      此外,倘上述任何業主在任何課稅年度之整段期間內將該樓宇或部分樓宇完全用作自住者,則毋須在該課稅年度就該樓宇或部分樓宇繳納其份內之物業稅;又如上述任何業主在任何課稅年度之一段期間,而非整段期間內將該樓宇或部分樓宇完全用作自住者,則其在該課稅年度所應繳納之物業稅,得按該年度內該樓宇或部分樓宇完全供該業主自住之日數與該年度總日數之比例予以扣減;至于該樓宇或部分樓宇之物業稅總額亦應照上述辦法計算,而任何多繳之稅款,應予發還;
      (d)倘土地或樓宇,或土地及樓宇,或其中一部分--
      (i)由在該土地或樓宇,或土地及樓宇,或其中部分之上或之內開設會社或類似組織之人士所擁有,而該人按照第二十四條第(1)款之規定得視作并非經營業務者;
      (ii)由在該土地或樓宇,或土地及樓宇,或其中部分之上或之內開設行業、專業或商業團體之人士所擁有,但其經營這情況使其根據第二十四條第(2)款之規定得視作并非經營業務者;
      (iii)由族、家或堂所擁有,而該土地或樓宇,或土地及樓宇,或其中部分乃經政務司證明屬該族或家之祖業或該堂之物業者;
      并且在任何課稅年度之整段期間內,完全供該人開設會所或類似組織,或行業、專業或商業團體之用,或完全供該族、家或堂之用者,則在該課稅年度內毋須就該物業繳交物業稅,而所繳之任何稅款,應予發還:
      但如在任何課稅年度內,該人、族、家或堂根據該土地或樓宇、土地及樓宇或其中部分之批約或許可證或有關批約或許可證之合約收取任何租金或其他類似之代價(向上述會所或類似組織、或行業、專業或商業團體,或族、家或堂之成員所收者除外),則須參照下列各項,按照本條第(1)款之規定征收該年度之物業稅--
      (i)該批約、許可證或合約所涉及之面積與該土地或樓宇,或土地及樓宇或其中一部分之總面積之比例;及
      (ii)該批約、許可證或合約在該年度適用于該土地或樓宇,或土地及樓宇或其中一部分之日數與該年度總日數之比例。
      (4)凡根據第(3)款之規定獲減免物業稅之樓宇或其中一部分,倘不再全由業主自住或以第(3)款(c)段所述情形而言,不再由因其住用而獲減免物業稅之任何業主自住,則該業主須于不再在該樓宇或部分樓宇居住之日起三個月內,以書面通知局長。
      (5)就第(2)、第(3)及第(4)款而言--
      (a)(已撤銷,見香港法例一九六九年第二十六號第五條。)
      (b)倘樓宇或其中一部分系由超過一名業主住用,則不得只因同一樓宇或其中一部分系由多名業主在同一期間內住用而不將該樓宇視為由其中一名業主自;
      (c)凡有提及樓宇或其中一部分之處,乃僅指根據差餉條例第十條之規定單獨評估其應課差餉租值之樓宇或其中之一部分。
      第五A條。ǎ保┏秊閳绦械谖澹聴l第(5)款之規定,以及根據第十C部評定一九八三年四月一日開始之課稅年度之暫繳物業稅外,本條之規定對一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度,均不適用。
      (1A)倘屬第(4)款適用之情況,而又符合下開條件者,則土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值,應相等于業主與租客(綜合)條例第一部所批準,或該條例第二部或第四部或第一二四C條所認可或厘定之估計年租--
      (a)租客已同意繳付通常須由其支付之一切差餉及稅項;及
      (b)業主已同意繳付地稅、修葺及保險費用,以及將該物業之狀況維持至足以收取上述租金時所需之費用。
      (2)倘屬其他情況,而又符合下開條件者,則土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值,應相等于該物業如在任何課稅年度首天出租,則每年可期收取之合理租金--
      (a)租客已同意繳付通常須由其支付之一切差餉及稅項;及
      (b)業主已同意繳付地稅、修葺及保險費用,以及將該物業之狀況維持至足以收取上述租金時所需之費用:
      但如--
      (i)任何物業須于課稅年度首天后某一日期起繳納物業稅,而其應評稅值須在該課稅年度內須予確定,則該物業之應評稅值須根據上述日期予以確定;
      (ii)任何物業在某一課稅年度之應評稅值仍未重新予以確定,則該物業在該年度之應評稅值,得視作與上次確定者相同。
      (3)在按照本條確定任何土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值時--
      (a)除(b)段另有規定外,所有附屬于該物業之機器(包括升降機)均應視為該物業之一部分,但在計算該物業之應評稅值時,必須將操作該等機器所需之合理費用予以扣除;
      (b)凡在該物業內安設任何機器,如系供作制造或貿易用途者,則其價值不得計算在內。
      (3A)除第(3B)款另有規定外,倘土地或樓宇,或土地及樓宇在某一課稅年度首天即已全部租出,而局長又認定該土地或樓宇,或土地及樓宇按照本條確定之應評稅值較其年租為高者,則在遇有第(1A)或第(2)款(a)及(b)段適用之情況時,須將上述物業于該課稅年度內之應評稅值減至與年租相等。
      (3B)就第(3A)款而言,有關年租之規定如下--
      (a)倘在課稅年度首天之既定租金為一年之租金,年租即指該既定年租;或
      (b)如屬其他情形,年租指按課稅年度首天之既定租金伸算之一年租金;
      此外,該年租并須包括為取得租住權或續租權而已付出或須付出,或將付出或將須付出之代價,不論該代價系以金錢或實物或以其他形式支付者:
      但局長可按出租之情況將上述代價或其中任何部分作合理及適當之分攤。
      (4)本款適用于下列情況--
      (a)任何樓宇或該樓宇之任何部分在課稅年度首天即已全部租出;
      (b)在課稅年度首天,業主與租客(綜合)條例第一部、第二部、第四部或第一二四A條之規定對上述之租賃適用;及
      (c)局長認定除繳付業主與租客(綜合)條例所批準或認可之租金外,并無為取得上述租住權或續租權而付出或須付出,或將付出或將須付出任何代價,不論該代價系以金錢或實物或以任何其他形式支付者。
      第五B條。ǎ保┏冢ǎ担┛盍碛幸幎ㄍ,本條適用于一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度。
      (2)任何土地或樓宇,或土地及樓宇在每一課稅年度之應評稅值,應相等于在該年度內為取得上述物業之使用權而付予業主,或為業主之利益而付出之代價,而此代價乃以金錢或金錢等值計算者。
      (3)倘使用權所包括之期間乃于一九八三年四月一日以后開始或伸延至該日以后,而其代價須于一九八三年四月一日起之課稅年度開始前支付,則為執行本條之規定起見,該代價須視為在使用權所包括之期間內或在截至一九八六年三月三十一日止之三年內(兩者中以較短者為準),按月分期繳付,每期數額相同。
      (4)就本條而言,倘使用權所包括之期間超越一個課稅年度,則為此而支付之代價須視為在使用權所包括之期間或在該期間開始后三年內(兩者中以較短者為準),按月分期繳付,每期數額相同。
      (5)倘任何人士在一九八三年四月一日開始之課稅年度內毋須就土地或樓宇,或土地及樓宇繳納物業稅,則該物業之應評稅值應按照第五A條予以確定。
      (6)在本條內,"代價"一詞包括因獲任何服務或便利之提供而須支付之代價,而該項服務或便利乃與使用權有關者。
      第六條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九八三年第八號第七條。)
      第七條。ǎ保┏秊閳绦械谖澹聴l第(5)款之規定外,本條對一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度,均不適用。
      (2)任何人士,如能向局長證明任何土地或樓宇,或土地及樓宇在任何課稅年度內供住用之期間少于十二個月者,則其就該物業所應繳納之物業稅得按比例予以扣減,而任何多繳之稅款須予退還。
      第七A條 在本部內,下開各詞應解釋如下--
      "樓宇",除為執行第五條第(2)、第(3)、第(4)及第(5)款之規定外,兼指樓宇之任何部分;
      "土地或樓宇,或土地及樓宇"兼指各種碼頭及其他建筑物;
      "住用"就土地或樓宇,或土地及樓宇而言,指將土地或樓宇,或土地及樓宇作有利之用途。
      第七B條。ǎ保┛v使第七十條已有規定,根據第五條第(3)款(a)、(b)、(c)或(d)段或根據第七條之規定要求退還物業稅之申請,可于有關課稅年度終結后九十天內或于物業稅通知書發出后九十天內以書面提出(兩者中較后者為準):
      但局長如認為要求退還物業稅之人士確因當時不在本港或因生病或其他合理原因而未能于指定期間內提出申請,可酌情將該段期間延長。
      (2)就第十一部而言,凡根據第(1)款提出之申請,均應視作根據第六十四條之規定就某項評稅提出反對論。
      第七C條。ǎ保┰诟鶕静看_定任何土地或樓宇,或土地及樓宇某一課稅年度之應評稅值時,凡為取得該物業之使用權而須于或視作須于一九八三年四月一日或該日以后付予業主,或為業主之利益而付出之任何以金錢或金錢等值計算之代價,倘能向評稅主任證明乃無法于該課稅年度內追收者,則該代價得予扣除。
      (2)凡以前因無法追收而經予扣除之代價,倘在任何課稅年度內追回者,得視作第五B條第(2)款所指為取得有關之土地或樓宇,或土地及樓宇之使用權而須于該課稅年度繳付之代價。
      (3)縱使第七十條已有規定,倘某人根據第(1)款有資格獲扣除任何代價,但在根據該款之規定可將該代價扣除之課稅年度內上述土地或樓宇,或土地及樓宇并無應評稅值或其應評稅值不足以扣除該代價者,則該代價或該代價在該課稅年度未能扣除之部分,得在有足夠應評稅值之最近課稅年度從該土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值扣除。
    
      第三部 薪俸稅
    
      第八條。ǎ保┏緱l例另有規定外,薪俸稅乃按照課稅年度內每一人士在香港從下列來源賺取或獲得之入息征收--
      (a)任何有收益之職位或職業;及
      (b)任何長俸。
      (1A)就本部而言,在香港受雇所得之入息--
      (a)在絕不影響該詞定義以及須受(b)段所約束之情形下,包括在香港服務所得之一切入息,并包括因該項服務而獲得之假期薪資;
      (b)不包括符合下開條件之人士服務所得之入息而該人士--
      (i)并非政府之雇員,亦非船長或船員或機長或機員;及
      (ii)因受雇而在香港以外地方提供所有服務;及
      (c)不包括任何人在香港以外任何地區服務所得之入息,如--
      (i)根據所服務地區之法律,按其入息應繳納之稅,與本條例之薪俸稅性質大體相同;及
      (ii)局長確信該人士在該地區以扣除稅款或其他方式已就其入息繳納該性質之稅。
      (1B)為執行第(1A)款之規定而確定是否所有服務均在香港以外地方提供時,任何人士曾在香港提供服務,但其訪港期間在課稅年度之評稅基期內合共不超過六十天者,則毋須理會該項服務乃在香港提供。
      (2)為執行第(1)款之規定而計算任何人士之入息時,下列各項應予豁免--
      (a)總督之官職薪酬;
      (b)駐港領事、副領事及領事館職員所領取之薪酬,而該等人士屬于其代表國家之國民或公民;
      (c)根據認可退休金計劃或長俸條例將長俸換算所得之任何款項;
      (ca)除受雇于政府之雇員外,如屬因任何職位或職業而獲得之長俸,則該部分并非在香港服務所得之長俸;
      (cb)從認可退休金計劃取回之非屬長俸之款項,但如該認可退休金計劃乃雇主所設,而該雇主毋須根據第四部繳稅者,則根據本段獲豁免之款項,就雇主供款所占部分而言,不得超過雇員在提取該筆款項之日前一年從其職位或職業所得之入息,乘以該雇員已替該雇主服務之完整年數所得款額百分之十五;
      (d)英聯邦成員國之政府(不包括香港政府)支付予駐港英軍部隊隊員及該國政府駐港職員之薪酬;
      (e)發給英軍部隊隊員之傷殘撫恤金;
      (f)發給曾在戰時服務之英軍部隊隊員之慰勞金;
      (g)大學、學院、學;蚱渌愃浦逃龣C構之全日制學生從獎學金、助學金或其他類似之教育基金所得之任何款項;
      (h)英國政府支付予該政府臨時雇用人士之薪酬,而該人經局長認為系根據以英國為基礎之服務條件在香港工作,而按照該等條件,該人通常乃在英國本土雇用但須接受奉派往外地服務,或特別在英國招聘前來香港服務者;
      (i)女性向其丈夫或前夫分期領取屬贍養費或生活費性質之任何款項;
      (j)任職輪船船長或船員,或航機機長或機員之人士所賺取之入息,得該人必須--
      (i)在課稅年度評稅基期內留港不超過六十天;及
      (ii)在連續兩個課稅年度之課稅基期內,其中一個為該課稅年度,留港共計不超過一百二十天;
      (k)根據第四部須課利得稅人士所支付之薪金或其他報酬,而該項薪金或報酬如非因第十七條第(2)款之規定,在按照該部計算該人之溢利或虧損時本應予以扣除者。
      第九條。ǎ保⿵穆毼换蚵殬I所得入息包括下列各項--
      (a)無論得自雇主或其他人士之任何工資、薪金、假期薪資、酬金、傭金、花紅、賞金、額外收入或津貼,但不包括--
      (i)雇主發給雇員供旅游用之船機票換領證或船機票之價值;
      (ii)用以購買上述船機票換領證或船機票,且為此項目的而用去之津貼;及
      (iii)雇主發給雇員之津貼,供雇員使用第(i)或第(ii)段所指之船機票換領證或船機票旅途時支付其隨身行李搬運費之用,而此項津貼僅供支付雇員隨身行李之搬運費;
      (aa)倘雇員于終止受雇之前或之后,以換算或其他方式,從長俸或公積金、計劃或會社(認可退休金計劃除外)收取任何款項(第八條第(1)款(b)段所指之長俸除外),則該款項中雇主對該公積金、計劃或會社之供款所占部分;
      (b)雇主或聯號公司供給之免租寓所之租值;
      (c)倘雇主或聯號公司供給寓所而所收取之租金較租值為低,則租值與租金之差額;
      (d)倘任何人士憑藉其在公司或任何其他公司之職位或以上述公司雇員身份取得購買該公司股份或股票之認購權利,則因行使、轉讓或放棄該項權利而獲得之收益。
      (1A)(a)縱使第(1)款(a)段已有規定,倘雇主或聯號公司全部或局部發還雇員所繳付之租金,則所發還之款項不應視作入息論;
      (b)倘寓所之租金獲雇主或聯號公司悉數發還,則就第(1)款之規定而言,應視作由雇主或聯號公司供給免租寓所論;
      (c)倘寓所之租金獲雇主或聯號公司局部發還,則就第(1)款之規定而言,應視作由雇主或聯號公司供給寓所,其收取之租金乃相等于雇員繳付之租金與雇主或聯號公司發還局部租金之差額。
      (2)倘寓所由雇主或聯號公司供給,則其租值應視作相等于在寓所供給期間內從雇主獲得第(1)款(a)段所指之入息、于扣除同一期間內根據第十二條第(1)款(a)及(b)段可獲寬免之支出、費用及免稅額,以及雇員于退休或雇傭終止時獲發之整筆款項或賞金后所得余額之百分之十;
      但--
      (a)倘寓所屬酒店、宿舍或公寓而設有房間不超過兩個,其租值應視作相等于上述入息百分之八;如設有房間不超過一個,則為上述入息百分之四;
      (b)倘寓所不屬酒店、宿舍或公寓,則任何人士均可選擇以下開各項代替上述以入息百分之十計算之租值--
      (i)在一九八二年四月一日開始之課稅年度及以前之各課稅年度內,根據第五A條而確定之應評稅值;或
      (ii)在一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度內,根據差餉條例第十二條編制之估價冊所列之應課差餉租值;倘該寓所并未列入該估價冊者,則根據該條例第三部確定之應課差餉租值。
      (3)長俸一詞包括獲自動給予之長俸或可予中斷之長俸。
      (4)就第(1)款之規定而言--
      (a)在任何時間因行使該款(d)段所指之權利而獲得之收益,指有關人士當時倘將其取得之股份或股票在公開市場出售時于理可望獲得之款額,減去為取得該等股份或股票,或該項權利或兩者而付出之款額或代價后之余額;及
      (b)因轉讓或放棄該款(d)段所指權利而獲得之收益,指轉讓或放棄該項權利所得之款額或代價,減去為取得該項權利而付出之款額或代價后之余額,
      (為取得購買上述股份或股票及其他股份或股票之權利,或為取得該等股份或股票及他物之權利而付出之全部代價,應予公平分攤):
      但為取得上述權利而付出之代價或任何上述全部代價,均不得視作包括職務之執行(而該職務乃取得該項權利之職位或職業所規定或與其有關者);此外,為取得該項權利而付出之款額或代價之任何部分,不得根據本款扣除超過一次。
      (5)倘根據第(1)款(d)段之規定,須對行使權利而獲取之收益征收薪俸稅,則不得依照本條例其他規定就取得該權利而征收薪俸稅。
      (6)就本條之規定而言--
      "聯號公司"--
      (a)指受雇主控制之公司;
      (b)如雇主為公司,則指--
      (i)控制該雇主之公司;或
      (ii)與雇主均受同一人士所控制之公司;
      "控制權"就一間公司而言,指任何人士因下開根由而能確保該公司之事務按照其意愿進行之權力--
      (a)持有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之股份,或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之投票權;或
      (b)根據管理該公司或任何其他公司之組織章程或其他文件所賦予之權力;
      "寓所"包括雇主或聯號公司所供給之寓所,不論雇員是否根據雇用條件而須入住該寓所,亦不論此舉是否有助于該雇員履行其職務。
      第十條 倘屬夫妻而妻室并非與丈夫分居者--
      (a)則須按照雙方合計應課稅入息實額繳納薪俸稅;
      (b)除第十三第第(2)款另有規定外,薪俸稅須按照雙方合計之應課稅入息實額單獨向丈夫征收。
      第十一條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九八三年第七十一號第四條。)
      第十一A條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九八三年第七十一號第四條。)
      第十一B條 任何人士在任何課稅年度之應評稅入息應為該人于該課稅年度從一切來源所得之入息總額。
      第十一C條 為執行第十一B條之規定起見,任何人士每逢開始或不再--
      (a)但任任何有收益之職位或職業;或
      (b)有權享有長俸,
      即視作開始或不再從一個來源賺取入息論。
      第十一D條 為執行第十一B條之規定起見--
      (a)任何人士在課稅年度評稅基期內之應得入息,倘在該年度評稅基期內仍未收取者,不應列入該課稅年度之應評稅入息內,直至該人收取該入息為止;屆時縱使本條例另有規定,仍須就該項入息追加評稅:
      但為執行本段之規定起見,任何人士應得之入息,倘已給予該人應用或已代表該人或按照其指示予以處置者,得視作已由該人收取論;
      (b)當任何人士開始有權要求收取入息之時,該入息即視作該人應得入息論:
      但須受下列規定所限--
      (i)凡于一九六六年四月一日或該日以后收取之整筆款項,而該款項為雇主于雇員退休或遭解雇或其雇傭合約遭終止時所支付或發給之整筆款項或賞金,或屬于由于補發因調整薪金或工資而延遲或尚未發給之薪酬而付出之整筆款項(不論該款項系由雇主于雇員受雇期間或離職后支付者),倘有權收取該筆款項之人士在支付該筆款項之課稅年度結束后兩年內以書面提出申請,得撥回有關課稅年度計稅;屆時并得視作該人在其服務或受雇期間因其服務或工作而賺得之入息論;倘服務或受雇期間超過三年,則該款項得視作在三年內按固定比率賺得之入息,而該三年期乃計算至該人開始有權索取該款項之日,或該人任職之最后一日,兩者中以較先者為準;此外,縱使第七十條另有規定,任何人士倘根據本但書提出有關調整評稅之申請,得視作根據第六十四條對評稅提出有效之反對;
      (ii)除但書(i)另有規定外,任何人士倘于終止或被視作終止賺取入息后獲雇主支付任何款項,而該筆款項若于其賺取入息期間最后一日支付,則在其終止或視作終止從職業賺取入息之課稅年度內會被列入其應評稅入息內者,得視作在其任職最后一日賺得該項入息論。
      第十二條。ǎ保┰诖_定任何人士在某一課稅年度之應評稅入息實額時,須從該人之應評稅入息中扣除下列各項--
      (a)完全、純粹及必須為賺取應評稅入息而付出之一切開銷及費用,家庭或私人性質之費用及資本開支除外;
      (b)按照第六部規定就購置機器或設備之資本支計算之免稅額,而該等機器或設備乃為賺取應評稅入息而必須使用者;
      (c)按照第十二A條第(3)款之規定而撥入該課稅年度之任何剩余數額;
      (d)根據第(3)款之規定須予扣除之任何剩余數額。
      (2)倘任何機器或設備并非完全及純粹為賺取應評稅入息而使用,則第(1)款(b)段所規定之免稅額,須按評稅主任認為公平合理之比例予以扣減。
      (3)如屬夫妻(而妻室并非與丈夫分居者)而夫妻中任何一方在任何課稅年度根據第(1)款(a)、(b)及(c)段要求扣除之總額超逾其在該年度之應評稅入息,則為厘定夫妻中另一方在該年度之應評稅入息實額起見,該筆剩余數額得自該另一方之應評稅入息中扣除。
      (4)(已撤銷,見香港法例一九八三年第七十一號第八條。)
      (5)為確定應評稅入息實額起見,任何人士于某一課稅年度之應評稅入息,應加上根據第六部就該人為賺取應評稅入息所使用之機器或設備而評定之結余收益課稅額。
      第十二A條。ǎ保┰谌魏握n稅年度內,任何人士倘根據第十二條第(1)款(a)及(b)段之規定自其應評稅入息中扣除之開支、費用及免稅額之總和超逾其應評稅入息,則除第(4)款另有規定外,剩余之數額得撥入其后之課稅年度,以抵銷其應評稅入息。
      (2)凡在其后之課稅年度獲抵銷之應評稅入息總額,不得超逾第(1)款所指之剩余數額。
      (3)除第(4)款另有規定外,任何人士根據本條獲得之抵銷額,須首先在剩余數額出現后之下一課稅年度自該人士之應評稅入息中予以抵銷;倘未能完全獲抵銷,則于再下一個課稅年度從其應評稅入息給予抵銷,直至該剩余數額全數獲抵銷為止。
      (4)如屬夫妻而妻室并非與丈夫分居者,則須依照下列規定處理--
      (a)在根據第(1)款之規定計算依本條撥入下年底抵銷之剩余數額之前,須先按照第十二條第(3)款之規定處理;
      (b)在按照第十二條第(3)款之規定處理后,任何根據上述規定計算出之剩余數額,倘因夫妻中任何一人之扣除項目而引起,則必須--
      (i)首先在該剩余數額出現后之下一課稅年度用以抵銷該人之應評稅入息;倘未能完全獲抵銷,則自其配偶之應評稅入息中給予抵銷;
      (ii)倘按照第(i)節之規定該剩余數額未能完全獲抵銷,則于再下一個課稅年度,首先自該人應評稅入息中獲抵銷,倘仍未能完全獲抵銷,則自其配偶之應評稅入息中給予抵銷,
      并按照上述辦法逐年抵銷,直到該剩余數額全數獲抵銷為止。
      第十二B條。ǎ保┤魏稳耸坑谀骋徽n稅年度之應課稅入息實額,除第(2)款另有規定外,應為該人之應評稅入息實額扣除下列項目后所得之數額--
      (a)符合第十二BA條規定之認可慈善捐款;及
      (b)根據第四十二B條第(1)款規定該人可獲得之免稅額。
      (2)如屬夫妻而妻室并非與丈夫分居者,則不論兩人是否根據第五十八A條之規定選擇分別課稅,兩人亦只得一個應課稅入息實額,而該應課稅入息實額應為兩人之應評稅入息實額之總和扣除下列項目后所得之數額--
      (a)符合第二十BA條規定之認可慈善捐款;及
      (b)根據第四十二B條第(1)款規定兩人可獲得免稅額。
      第十二BA條。ǎ保┰诖_定應課稅入息實額時,慈善捐款數額可自下列入息中扣除--
      (a)任何人士之應評稅入息實額;或
      (b)如屬夫妻而妻室并非與丈夫分居者,則兩人之應評稅入息實額之總和,除第(2)及第(3)款另有規定外,該數額必須為該人士,及倘屬(b)段適用之情況則包括其妻室,在有關之年度所作認可慈善捐款數額之總和,惟在任何情況下該捐款總額不得少于一百元。
      (2)凡根據第(1)款規定申請之每一扣除項目,均須用稅務委員會指定之表格申請,而該項申請必須載有局長認為必需之資料及支持證據,然后方可獲準扣除。
      (3)下列項目不得根據第(1)款之規定于任何課稅年度扣除--
      (a)根據第十六條、第十六B條、第十六C條或第十六D條之規定可獲扣除之任何數額;
      (b)一筆超逾下列項目百分之十之數額--
      (i)已根據第十二條第(1)款(a)及(b)段規定給予之扣除額予以扣減之應評稅入息;或
      (ii)已根據第十二條第(1)款(a)及(b)段規定給予之扣除額分別予以扣減之夫妻雙方之應評稅入息之總和而妻室并非與丈夫分居者。
      第十三條。ǎ保┬劫憾惖靡勒盏诙奖硭喢髦惵,按根據本部確定各人士于每一課稅年度之應課稅入息實額而征收:
      但--
      (a)(已撤銷,見香港法例一九七三年第八號第六條。)
      (b)不論任何情況,所征收之薪俸稅額不得超逾下列數額全部按標準稅率計算所得之數目--
      (i)扣除符合第十二BA條規定之認可慈善捐款后之應評稅入息實額;或
      (ii)扣除符合第十二BA條規定之認可慈善捐款后夫妻兩人之應課稅入息實額之總和,而妻室并非與丈夫分居者。
      (2)倘丈夫及妻室根據第五十八A條之規定選擇在某一課稅年度分別課稅,則在該課稅年度須按照每一配偶之應評稅入息實額在夫妻雙方之應評稅入息實額總和中所占之比例,計算該配偶在根據第(1)款規定征收之薪俸稅中所應繳納之數額。
    
      第四部 利得稅
    
      第十四條 除本條例另有規定外,利得稅得按每一課稅年度根據標準稅率征收;任何人士,倘在香港經營任何行業、專業或商業而賺取或獲得溢利,則須按有關課稅年度其應評稅溢利(出售資本資產而獲得之溢利除外)繳納利得稅,而上述應評稅溢利須根據本部之規定予以確定:
      但在一九七五年四月一日開始之課稅年度內--
      (a)倘屬公司,則其利得稅之稅率得為百分之十六又二分一;及
      (b)倘公司參與合伙營業,而該合伙營業之應評稅溢利有部分乃根據第二十二A條之規定劃歸該公司,但溢利之利得稅乃根據第二十二條向合伙營業征收,則該部分應評稅溢利之稅率應為百分之十六又二分一;
      但在一九七六年四月一日開始之課稅年度,以及直至一九七九年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度內--
      (a)倘屬公司,則其利得稅之稅率應為百分之十七;及
      (b)倘公司參與合伙營業,而該合伙營業之應評稅溢利有部分乃根據第二十二A條之規定劃歸該公司,但溢利之利得稅乃根據第二十二條向合伙營業征收,則該部分應評稅溢利之稅率應為百分之十七;
      但在一九八零年四月一日開始之課稅年度,以及直至一九八三年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度內--
      (a)倘屬公司,其利得稅之稅率應為百分之十六又二分一;及
      (b)倘公司參與合伙營業,而該合伙營業之應評稅溢利有部分乃根據第二十二A條之規定劃歸該公司,但溢利之利得稅乃根據第二十二條向合伙營業征收,則該部分應評稅溢利之稅率應為百分之十六又二分一;
      但在一九八四年四月一日開始之課稅年度,直至并包括一九八六年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度內,以及其后之所有課稅年度內--
      (a)倘屬公司,其利得稅之稅率應為百分之十八又二分一;及
      (b)倘公司參與合伙營業,而該合伙營業之應評稅溢利有部分乃根據第二十二A條之規定劃歸該公司,但溢利之利得稅乃根據第二十二條向合伙營業征收,則該部分 應評稅溢利之稅率應為百分之十八又二分一;
      但在一九八七年四月一日開始之課稅年度,以及其后之所有課稅年度內--
      (a)倘屬公司,其利得稅之稅率應為百分之十八;及
      (b)倘公司參與合伙營業,而該合伙營業之應評稅溢利有部分乃根據第二十二A條之規定劃歸公司,但溢利之利得稅乃根據第二十二條向合伙營業征收,則該部分應評稅溢利之稅率應為百分之十八。
      第十五條。ǎ保閳绦斜緱l例之規定起見,下列各段所述之款項,得視為因在香港經營某行業、專業或商業而從香港賺取或獲得之收入--
      (a)任何人士因電影片或電視片或錄影帶、任何錄音,或任何與上述電影片、電視片、錄影帶或錄音有關之廣告物品在香港上映或使用而收取或獲得之款項,而該款項如非有本條之規定則毋須根據本部之規定課稅者;
      (b)任何人士因容許或授權他人在香港使用任何專利權、設計、商標、具有版權之物品、秘密制法或方程式或其他類似性質之財產,或因傳授或承諾傳授直接或間接關乎在香港使用任何上述專利權、設計、商標、版權、秘密制法或方程式或其他財產之知識而收取或獲得之款項,而該款項如非有本條之規定則毋須根據本部之規定課稅者;
      (c)任何人士因在香港經營某行業、專業或商業而收取或獲得之補助、津貼或其他類似之資助款項,但與該人所作出或將作出之資本性支出有關之款項則除外;
      (d)任何人士因租出動產供人在香港使用,或將在香港使用動產之權給予他人而收取或獲得之租金或類似之款項;
      (e)(已撤銷,見香港法例一九七五年第七號第七條。)
      (f)任何公司因在香港經營某行業、專業或商業而從香港收取或獲得應計之利息;
      (g)除公司以外之任何人士因在香港經營某行業、專業或商業而從香港收取或獲得應計之利息,而該利息乃產生自該行業、專業或商業之資金,并根據第五部之規定可獲豁免繳付利息稅者;
      (h)任何人士曾以雇主身份向認可退休金計劃供款而獲退還之款項,惟只限于曾根據本部規定準予從應評稅溢利中扣除者;
      (i)任何財務機構因在香港經營業務而收取或獲得之利息,即使生息之款項乃在外地提供,而該等利息如非有本條之規定則毋須根據本部之規定課稅者;
      (j)任何公司在香港經營某行業、專業或商業,從存款證或匯票之出售或處理、到期兌現或交票而在香港賺取或獲得應計之收益或溢利;
      (k)除公司以外之任何人士在香港經營某行業、專業或商業,從存款證或匯票之出售或處理、以期兌現或交票而在香港賺取或獲得應計之收益或溢利,而該收益或溢利乃產生自該行業、專業或商業之資金,并根據第五部之規定可獲豁免繳付利息稅者;
      (l)任何財務機構,從存款證或匯票之出售或處理、到期兌現或交票而在香港賺取或獲得應計之收益或溢利,而該收益或溢利乃因在香港經營業務,且如非有本條之規定則毋須根據本部之規定課稅者,縱使有下列情形,亦無例外--
      (i)購買存款證或匯票所動用之款項乃在香港以外地區提供;或
      (ii)出售、處理或兌現等事宜乃在香港以外地區進行;及
      (m)任何人士一如第十五A條規定,因轉讓其收益權而收取或可收取作為代價之款項。
      (1A)任何在香港賺取或獲得之收益或溢利,如屬一九八一年四月一日前某段期間內收取或獲得者,則第(1)款(j)或(k)段之規定不適用之,但如收取或獲得收益或溢利之人士所經營之行業、專業或商業包括存款證或匯票買賣者,則屬例外;至于任何人士在一九八一年四月一日或其后出售或以其他方法處置存款證或匯票,或于存款證或匯票到期兌現或交票,因而收取或獲得收益或溢利,而該存款證或匯票乃該人在上述日期前購買或以其他方法取得者,則在評估該等收益或溢利時,應以局長認為該等存款證或匯票如在一九八一年三月三十一日收市時在公開市場變賣可得回之款額為根據,而非以該人在購買或以其他方法取得該等存款證或匯票所付出之款額為根據。
      (2)為執行本部之規定而評估在香港經營某行業、專業或商業所得之溢利時,如曾將經營有關業務而欠負之債務作為扣除項目者,則日后當債務全部或局部解除時,獲解除債務所涉及之款額得視為有關行業、專業或商業于債務解除時在香港賺取或獲得之收入。
      (3)在任何課稅年度之評稅基期內,如某財務機構并非整段期間一直為財務機構,即如銀行并非整段期間一直領有牌照,或接受存款公司并非整段期間一直獲得注冊,則第(1)款(i)及(l)段之規定只適用于課稅基期內,銀行領有牌照或接受存款公司獲得注冊之期間。
      (4)倘任何人士于一九八四年四月一日前收取或獲得款項,而該筆款項在一九八四年稅務(修訂)條例生效前乃屬毋須課稅者,則該筆款項可毋須因上述條例對本條所作之修訂而課稅。
      (5)一九八六年稅務(修訂)(第二號)條例對本條所作之修訂,適用于在一九八六年四月一日或該日以后收取或獲得應計之利息、收益或溢利;而本條之原來規定,即該條例實施前應用者,則對在一九八六年四月一日之前收取或獲得應計之款項均屬適用,一如該項修訂仍未制定者。
      第十五A條。ǎ保┏冢ǎ常┛盍碛幸幎ㄍ,倘--
      (a)將物業收益權轉讓給他人;及
      (b)已收取或可收取該項轉讓之代價,
      縱使第十四條之規定不包括出售資本資產所得,該項代價應視為轉讓人在香港經營行業、專業或商業所賺取或獲得之貿易收益。
      (2)倘第(1)段所提及之代價并非用現金支付或給予,則所提及之代價應視為其金錢價值。
      (3)倘在轉讓物業收益權時,轉讓人之收益權乃來自其對該物業在合法產權或衡平法產權上或應有利益上擁有所有權,并且在轉讓之前或轉讓之當時,轉讓人亦一并將該產權或利益轉讓給受讓人,則第(1)款之規定不予適用。
      (4)在本條內--
      "收益"指第四部所規定應課稅之溢利、租金、利息或版權稅;
      "物業"指各類物業;
      "物業收益權"指從或可能從物業獲得收益之權益,而該項收益乃付給擁有該權益之人士,或為為擁有該權益人士之利益而加以運用或累積者。
      (5)本條適用于一九八七年二月二十五日以后訂立或生效而符合第(4)款定義之有關物業收益權轉讓之任何合約,但不適用于在該日或該日前依據法律上強制性責任而訂立之合約。
      第十五B條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九八三年第七十一號第十三條。)
      第十五C條 倘任何人士結束在香港經營之行業或商業,則為計算該人根據本部之規定須課稅之溢利起見,該行業或商業之商品存貨在結束日期之價值,須按下列方法予以評估--
      (a)如商品存貨乃屬以下情況者--
      (i)以有值代價出售或轉讓予在香港經營或有意在香港經營某種行業或商業之人士;
      (ii)在計算買方經營有關行業或商業須根據本部之規定課稅之溢利時,買方可將上述成本作為支銷項目予以扣除,則商品存貨之價值得為該宗買賣所得回之款額或該宗轉讓中付出之代價;
      (b)如屬其他情況,則商品存貨之價值應為在結束日期當天倘將其在公開市場出售可得回之款額。
      第十五D條。ǎ保┨热魏稳耸拷Y束在香港之行業、專業或商業后收取任何款項,而該筆款項如在結束上述業務前收取則須計算在該人從事有關行業、專業或商業業務而須根據本部規定課稅之溢利之內者,則該筆尚未計算入上述溢利內之款項,得視為該行業、專業或商業在結束業務之課稅年度內所得之溢利。
      (2)倘任何人士結束在香港之行業、專業或商業后付出任何款項,而該筆款項倘在結束上述業務前付出則在計算該人經營有關行業、專業或商業而須根據本部之規定課稅之溢利時可列作扣除項目者,則該筆在計算溢利時尚未扣除之款項,得在確定該行業、專業或商業在結束業務之課稅年度內之溢利時,予以扣除。
      第十六條。ǎ保┯诖_定任何人士在某一課稅年度根據本部之規定應課稅之溢利時,應扣除該人在該課稅年度之評稅基期內,為賺取本部規定在任何期間均應課稅之溢利而付出之全部支出及費用,其中包括以下各項--
      (a)倘符合第(2)款所述之情形者,則該人用以支付貸款利息之款項,(但該貸款必須用以賺取上述溢利,)或用以支付與借貸有關之法律費用、借款傭金、印花稅及其他費用之款項;
      (b)為賺取該等溢利而租用土地或樓宇所付出之租金;如租金系由租客付予其配偶,或由合伙營業付予其中一名或多名合伙人或其中任何一名合伙人之配偶,則租金之數額不應超逾土地或樓宇之應評稅值;
      (c)性質與根據本條例征收之稅項大致相似,而局長相信在上述課稅年度之評稅基期內,已由在香港管理及控制之公司或在香港經營某一行業、專業或商業之人士就第十五條第(1)款(f)、(g)、(i)、(j)、(k)或(l)段規定須課稅之溢利,以扣除或其他方式在他處繳納之稅項:
      但有關公司或人士之溢利,若可根據第八部之規定獲得寬減稅項,則不得依照本段之規定扣除上述已在他處繳納之稅項;
      (d)某行業、商業或專業之壞帳,而應向評稅主任證明系于上述課稅年度之評稅基期內變為壞帳者,以及任何疑帳,而經評稅主任認為在該評稅基期內估計已變為壞帳者;縱使該等壞帳或疑帳在該評稅基期開始前已到期清繳者亦然:
      但--
      (i)可根據本段規定扣除之款項只限于在確定申請扣除額之人士在債項出現之期間內根據本部之規定須課稅之溢利時,已計算在營業收入內之債項;以及由經營貸款業務之人士在本港經營該貸款業務時之正常過程中因借出款項而引致之債項;
      (ii)凡因變成壞帳或疑帳而獲扣除之款項如在上述評稅基期內追回,則為執行本條例規定起見,該款項應視作有關行業、商業或專業在該評稅基期內之部分溢利;
      (e)修葺或修理用以賺取該等溢利之樓宇、設備、機器、工具、器具或物品所引致之開支;
      (f)更換用作賺取該等溢利之工具、器具或物品所引致之開支:
      但該等工具、器具或物品以未獲或將來亦不獲當局根據第六部之規定給予獲寬免額者為限;
      (g)縱使第十七條另有規定,任何行業、商業或專業為賺取該等溢利而將其商標、設計或專利權注冊所引致之開支;
      (ga)第十六B及第十六C條所開列之費用及開支;
      (h)任何根據本條例制訂之規則所規定之其他扣除項目。
      (2)第(1)款(a)段所指之情形如下--
      (a)款項為財務機構所借用者;
      (b)款項為第三附表所列之公用事業公司所借入,貸款利率又不超逾財政司按第二十八條第(1)款之但書(a)段所規定之利率;
      (c)款項由財務機構或海外財務機構以外之其他人士所借出,而利息乃按本條例規定須課稅者;
      (d)款項由財務機構或海外財務機構借出,而貸款本金或利息之償還未經下開人士簽署任何法律文件或承諾書,以該財務機構或任何其他財務機構或海外財務機構之存款,作為全部或部分,直接或間接之保證,而存款之利息按本條例之規定,乃毋須課稅者--
      (i)借款人或其合伙人或上述人士之代表;
      (ii)若借款人為團體,無論屬注冊公司或非注冊公司,則其股東、成員、董事或管理委員會之成員或上述人士之代表;或
      (iii)若借款人為公司,則其聯號公司或其代表;
      (e)所借款項全部用以支付下列各項--
      (i)購置機器及設備所引致之資本開支,而根據第六部之規定此等資本開支系可獲給予免稅額者;或
      (ii)購置有關行業之存貨,而該等存貨乃借款人藉以賺取本部規定須課稅之溢利者;
      而放款人并非下列人士--
      (A)借款人之合伙人;或
      (B)借款人如屬團體,無論為注冊公司或非注冊公司,則股東、成員、董事或管理委員會之成員;或
      (C)若借款人為公司,則其聯號公司;
      (f)應課稅人士為一間公司,而扣除項目乃該公司所應付之下開利息--
      (i)債券之利息;
      (ii)付予下列匯票持有人之利息--
      (A)該匯票乃真正發給該人,并于經營業務過程中發行,且可于香港買賣或于局長為執行本段之規定而認可之其他主要金融中心買賣者;
      (B)該匯票乃根據任何協議或安排而發行,有關該項協議或安排而發出之廣告或邀請書,或載有該項廣告或邀請書之文件,業經證券事務監察委員會根據保障投資人條例第四條第(2)款(g)段予以批準者;或
      (iii)從聯號公司借入款項所支付之利息,而該筆借款乃全部來自該聯號公司發行債券或第(ii)節所述匯票所得之收入,但扣除額以不超過該聯號公司應付予上述債券或匯票持有人之利息為限。
      (3)為執行第(2)款之規定起見--
      (a)(d)段第(i)或第(ii)節及(e)段(A)及(B)節所指之--
      (i)借款人或借款人之合伙人;或
      (ii)股東、成員、董事或管理委員會之成員,
      如屬自然人,應包括其父母、配偶、子女、兄弟姊妹(包括同父母或同父異母,或同母異父者);而在斷定彼此間之關系時,領養子女應視作親生父母及領養父母之子女,而妻與前夫或夫與前妻所生子女則應視作親生父母及繼父母之子女;
      (b)"聯號公司"指下列公司--
      (i)由借款人控制之公司;
      (ii)借款人受其控制之公司;
      (iii)與借款人受同一人控制之公司,
      就此定義而言,控制一詞之定義與第二條第(2)款所載者相同;
      (ba)"債券"指在本港證券交易所或局長為執行本段之規定而認可之其他證券交易所上市之債券;
      (c)"海外財務機構"指在本港以外地區經營銀行或接受存款業務之人士,但不包括局長根據第(4)款所賦予之權力裁定就第(2)款之規定而言不應視作海外財務機構之人士。
      (4)倘局長認為某人所經營之銀行或接受存款業務受監管當局監管不足,則可裁定就第(2)款而言該人不得視作海外財務機構論。
      (5)倘扣除額為一九八四年四月一日之前應付之款項,則一九八四年稅務(修訂)條例對本條所作之修訂,并不影響在該條例生效前按第(1)款(a)段之規定可依法獲得之扣除額。
      第十六A條。ǎ保┰谙愀劢洜I任何行業、專業或商業之人士,倘為賺取本部規定須課稅之溢利而雇用職員,并因此而支付下列款項,則所付出之數,如在有關情況下并非過高,均可視作賺取上述溢利所引致之開支,并可根據第(2)款之規定從溢利中予以扣除--
      (a)向認可退休金計劃之供款,每年一般供款除外,或
      (b)根據一份與認可退休金計劃有關之保險合約而支付之保險費,每年一般保險費除外。
      (2)在扣除第(1)款規定之款額時,已支付之款項中五份一應視作付款年度評稅基期內之開支;其余四份同應視作隨后四個課稅年度之評稅基期內之開動,以每年度一份之比率計算:
      但扣除總額不得超過付出之款額。
      (3)為避免產生疑點,茲聲明本條之規定只適用于一九五五年四月一日開始之課稅年度評稅基期內或其后所支付之款項。
      第十六B條。ǎ保┛v使第十七條已有規定,在確定任何人士在任何課稅年度經營某行業或商業所賺取而根據本部規定須課稅之溢利時,除本條第(2)款另有規定外,須扣除該人在該課稅年度評稅基期內所支付之款項或所引至之開支(根據本條以外之其他條文可獲準扣除之款額除外),即--
      (a)付予下列機構之款項--
      (i)認可研究機構(用以進行與該行業或商業有關之科學研究);或
      (ii)認可研究機構,其目標乃從事與上述行業或商業所屬行業或商業有關之科學研究;及
      (b)進行與上述行業或商業有關之科學研究所引致之開支,包括資本開支,但不包括與土地或樓宇有關之費用,或更改、增建或擴建樓宇之開支。
      (2)倘本條所述之款項或開支乃在香港以外地區支付或引致,而有關行業或商業系部分在香港,部分在香港以外地區經營者,則根據本條規定而獲給予之扣除額,應為若非如此本應獲給予之扣除額中根據上述情況屬于合理之部分。
      (3)(a)倘購置任何設備或機器之費用屬科學研究之資本開支,并已根據本條第(1)款(b)段規定,在確定有關行業或商業之溢利時予以扣除者,則在經營上述行業或商業之人士停止使用該設備或機器進行與該行業或商業有關之科學研究,并于當時或日后將其出售時所得之款項,須視為上述行業或商業在出售該設備或機器時之營業收入,倘設備或機器系在有關行業或商業永久結束業務之日或該日以后出售,則所得款項須視為該行業或商業于即將結束業務時之營業收入;
      (b)上述設備或機器如遭毀壞,則就(a)段之規定而言,須視為毀壞前已售出論;至于經營上述行業或商業之人士因該項毀壞而獲得之任何保險金或其他種類之賠償,以及該人得自設備或機器剩余部分之款項,須視為出售該設備及機器所得之收入;
      (c)(a)段所述之出售時間,即指買賣手續完成或售出之設備或機器移交之時,兩者中以較早者為準。
      (4)(a)在本條內--
      "認可研究機構"指獲教育署署長為本條之規定而給予之書面許可,進行對香港有利或可能有利之科學研究之任何大學、學院、學會、協會或機構;
      "科學研究"指任何為拓展自然科學或應用科學知識領域而進行之活動。
      (b)(a)段所指之許可--
      (i)得由許可書所訂明之日期開始生效,不論該日期系在發給許可日期之前或之后;并
      (ii)得隨時予以取消。
      (5)在本條內--
      (a)凡提及科學研究所引致之開支,并不包括為取得科學研究權利或科學研究所產生權利而須耗費之開支,但除第(1)款(b)段另有規定外,須包括所有進行科學研究或提供設備進行科學研究所引致之開支;及
      (b)凡提及與某一行業或商業或某類行業或商業有關之科學研究,亦作一并提及下列各項--
      (i)任何可促進該行業或商業或該類行業或商業業務,或可提高該行業或商業或該類行業或商業之技術效能之科學研究;及
      (ii)任何專為該行業或商業或該類行業或商業之員工福利而進行屬于醫學方面之科學研究。
      (6)就本條之規定而言--
      (a)任何開支倘并非由某人支付而系由香港政府、任何其他政府、政府機關或地方當局,或由他人直接或間接在香港或其他地方支付,則不得視為該人之開支,及
      (b)倘任何人士進行任何與其即將經營之行業或商業有關之科學研究,則進行研究所引致之資本開支,須視為該人在經營上述行業或商業之首日所引致者。
      (7)同一筆付出之款項或支出,不得在超過一個行業或商業之溢利中,根據本條規定予以扣除。
      第十六C條。ǎ保┛v使第十七條已有規定,但如有任何在香港經營某行業或商業之人士,在某課稅年度之評稅基期內,支付任何款項,以供大學、大學學院、工業學院或其他類似之學術機構辦理與該行業或商業有關之工業教育,而該等學術機構系獲得教育署署長為本條之規定而給予之書面許可者(如未獲得許可,則該筆款項根據本條例不得作為扣除項目辦理),則在確定該行業或商業在該課稅年度內之溢利時,該筆款項得視為支出項目而予以扣除。
      (2)就本條而言,只有某類行業或商業之從業員特別須要具備之工業教育,方可視為與該類別中任何行業或商業有關之工業教育。
      (3)本條第(1)款所述之許可--
      (a)得由許可書所訂明之日期開始生效,不論該日期系在發給許可日期之前或之后;并
      (b)得隨時予以取消。
      第十六D條。ǎ保┏冢ǎ玻┛盍碛幸幎ㄍ,凡根據本部規定須課稅之人士,倘在某課稅年度之評稅基期內所捐之認可慈善捐款總額不少于一百元者,則上述捐款總額可從該人在該課稅年度之原有應評稅溢利中扣除。
      (2)任何人士在任何課稅年度內,均不得根據第(1)款獲準扣除以下款額--
      (a)根據第十二條第(1)款(C)段、第十六、第十六B或第十六C條之規定準予扣除之款額;
      (b)超過該人之應評稅溢利根據第六部之規定減去免稅額或加上結余收益課稅額后所得數額百分之十之款額。
      第十六E條。ǎ保┛v使第十七條另有規定,在確定某人在任何課稅年度內經營任何行業、專業或商業所賺取而根據本部之規定須課稅之溢利時,倘該人在該課稅年度之評稅基期內,為其經營之行業、專業或商業購得而在香港使用之專利權或任何商標或設計之使用權以賺取上述溢利,則該項開支(根據本條以外之規定準予作為扣除項目之任何款額除外),得予扣除,但須遵照第(2)款之規定辦理。
      (2)倘第(1)款所指之一類權利,于購得后乃部分用于香港,部分用于香港以外地區者,則根據本條準予扣除之款額,應為按照個別情況于考慮該等權利在香港使用之程度后,在第(1)款所指開支中應占之合理及適當部分。
      (3)在計算某人經營某行業、專業或商業所賺取之溢利時,倘已根據本條之規定扣除購買第(1)款所指之一類權利之開支,則縱使第十四條已訂明出售資本資產所得款項不作溢利論,但在該人日后出售上述權利時,下列款項雖屬如無本條規定則毋須納稅者,亦得視為該行業、專業或商業當時之營業收入--
      (a)出售所得收入;或
      (b)如上述開支乃按第(2)款規定獲扣除者,出售所得收入中與根據該款規定獲扣除購買開支之權利有關之部分收入;
      如上述權利乃在該行業、專業或商業永久結束業務之日或該日以后出售者,則該等收入得視為在業務行將結束時賺取者。
      (4)在本條內--
      (a)"專利權"指作出或授權他人作出任何事情之權利,而該項事情如無是項權利而作出即屬侵犯專利權者;及
      (b)凡提及購買或出售第(1)款所指之一類權利,亦作一并提及購買或出售該等權利之部分擁有權或權益論。
      第十七條。ǎ保┰诖_定某人根據本部之規定須課稅之溢利時,下開各項均不予以扣除--
      (a)家庭或私人開支,包括來往住所及營業地方之車馬費;
      (b)任何并非為賺取上述溢利而支出之款項;
      (c)任何屬于資本性質之開支或任何資本之損失或提;
      (d)任何改良事物之成本費用;
      (e)根據保險或賠償契約可予追回之款項;
      (f)任何非用作賺取上述溢利之樓宇或部分樓宇之租金或與該等樓宇有關之開支;
      (g)根據本條例所繳或應繳之稅款;惟就雇員薪酬所繳之薪俸稅則除外;
      (h)倘雇主每年對根據一項認可退休金計劃正式成立之基金之一般供款,或根據一份與認可退休金計劃有關之保險合約所支付之一般保險費兩者合計之數目,系超過一名參與一項或多項退休金計劃之雇員在供款或保險費所包括期間內之薪俸總額百分之十五者,則多出之款額;
      (i)倘為支付任何雇員任何(h)段所述之款項而作出之準備與該段所述任何付款合計,超過該雇員在該項準備有關之期間內之薪酬總額百分之十五者,則多出之數;
      (j)任何非為支付(h)段所述之款項而作之退休金計劃準備。
      (2)在計算一名經營某行業、專業或商業之人士之溢利或虧損時,付與該人士之配偶,或倘屬合伙營業,則付與該人士之任何合伙人或其配偶之薪俸或其他報酬,或付與上開各人之資本或貸款利息,均不獲得扣除。
      第十八條。ǎ保┏緱l另有規定外,任何課稅年度內在香港經營行業、專業或商業之應評稅溢利,應以該課稅年度之前一年內該業務在香港賺取或獲得之全部溢利為根據。
      (2)倘局長相信在香港經營之任何行業、專業或商業之帳目通常以三月三十一日以外之任何一日為結算日期者,則可下令以該業務于截至有關課稅年度前一年該日為止之一年內在香港賺取或獲得之溢利,作為計算該課稅年度應評稅溢利之根據。倘任何行業、專業或商業之應評稅溢利已按照以某日為結算日期之帳目計算,但翌年之帳目則并非結算至同一日者,則在上述情形發生之課稅年度及其后兩個課稅年度內,該業務應評稅溢利之計算根據,應由局長酌情決定。
      (3)在不違反第十八C條規定之原則下,倘任何人士于任何課稅年度內某一日開始在香港經營任何行業、專業或商業,則該業務在該課稅年度之應評稅溢利,應以開始營業之日起至該課稅年度最后一日止之一段期間內在香港賺取或獲得之溢利為根據。
      (4)倘任何人士于任何課稅年度前一年內某一日開始在香港經營任何行業、專業或商業,則該業務在該課稅年度之應評稅溢利,應以該業務于該日起計之一年內在香港賺取或獲得之溢利為根據:
      但該人可用書面通知局長,要求以該業務分別在該課稅年度及該課稅年度翌年在香港賺取或獲得為實際溢利為根據,重新計算在上述兩年內之應評稅溢利(但不得僅就其中一年提出要求)。如在一九七三年四月一日開始之課稅年度內開始營業,則只可就一九七四年四月一日開始之課稅年度,提出重新計算應評稅溢利之要求。
      (5)倘任何人士結束在香港經營之行業、專業或商業,則該業務在停業之課稅年度內之應評稅溢利,應以該業務在該年度四月一日起至停業日期止之一段期間內在香港賺取或獲得之溢利為根據:
      但如在停業之前一個課稅年度內,該業務在香港賺取或獲得之溢利,超逾該年度原有之應評稅溢利,則應根據該業務在該年度內在香港實際賺取或獲得之溢利,重新計算該課稅年度之應評稅溢利,并作補充評稅。
      (6)縱使第七十條另有規定,凡因評稅基期根據本條之規定有所改變而提出之調整評稅要求,須在有關課稅年度終結后兩年內以書面提出,方獲當局考慮;又凡根據本條第(4)款之但書而提出之調整評稅要求,亦須在該但書所指之兩個課稅年度之第二個年度結束后兩年內提出,否則不獲受理。為執行第十一部之規定起見,凡在上述情況下提出調整評稅要求,均視作根據第六十四條之規定對評稅提出反對論。
      (7)本條適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。
      第十八A條。ǎ保┨热魏涡袠I、專業或商業在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利須按照第十八條第(1)款之規定計算,而該業務在該課稅年度內所賺取之實際溢利較按上述辦法計算所得之應評稅溢利為多,則縱使第十八條已有規定,在計算該業務在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利時,須以上述實際溢利為根據。
      (2)倘任何行業、專業或商業在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利須依照第十八條第(2)款之規定,按該業務在截至該課稅年度前一年內某一日而非三月三十一日為止之一年內所賺取之溢利計算,而在下述期間內--
      (a)截至該課稅年度內同一日為止之一年內;或
      (b)倘該行業、專業或商業在該課稅年度內有一個以上之帳目結算日期,則在截至局長在該等日期中所指定者為止之一年內--
      該業務所賺取之實際溢利較按上述辦法計算所得之應評稅溢利為多,則縱使第十八條已有規定,在計算該業務在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利時,須以上述實際溢利為根據。
      (3)倘任何行業、專業或商業在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利須按照第十八條第(4)款之規定計算,但--
      (a)在截至該課稅年度內該行業、專業或商業之帳目結算日為止之一年內;或
      (b)在該課稅年度內,
      該業務分別賺取之實際溢利中較少者仍較按上述辦法計算所得之應評稅溢利為多,則縱使第十八條已有規定,在計算該業務在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利時,須以上述實際溢利為根據。
      (4)在引用本條之規定時,任何根據第十九條第(2)款規定而轉入一九七四年四月一日開始之課稅年度計算之虧損,均不予理會。
      第十八B條。ǎ保┏冢ǎ玻┛钜约暗谑耍、第十八D及第十八E條另有規定外,任何在香港經營之行業、專業或商業在一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內之應評稅溢利,應以該課稅年度內,該業務在香港賺取或獲得之全部溢利為根據。
      (2)除第十八C、第十八D及第十八E條另有規定外,倘局長相信在香港經營之任何行業、專業或商業之帳目乃以三月三十一日以外之任何一日為結算日期者,則可下令在有關課稅年度內,該業務之應評稅溢利,必須根據截至該課稅年度內該日為止之一年內,該業務在香港賺取或獲得之全部溢利計算。
      第十八C條。ǎ保┏冢ǎ玻┛盍碛幸幎ㄍ,倘任何人士在一九七四年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內,開始在香港經營某行業、專業或商業,而局長相信該業務在開始營業后之第一次帳目乃以三月三十一日以外之任何一日為結算日期者,則該業務在該課稅年度內之應評稅溢利,必須按照下開方法計算--
      (a)倘第一次帳目乃以該課稅年度內之任何一日為結算日期,則須根據該業務在開始營業之日起至帳目結算之日止之一段期間內,在香港賺取或獲得之全部溢利計算;或
      (b)倘第一次帳目所包括之期間超逾一年,而該帳目之結算日期為開業之課稅年度后一年內之任何一日者,則須根據局長認為適當之方法計算。
      (2)凡在一九七四年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內開業之行業、專業或商業,倘其第一次結算之帳目所包括之期間為一年或不足一年,而該帳目之結算日期為開業之課稅年度后一年內之任何一日者,則在開業之課稅年度內,應視作并無賺取或獲得應評稅溢利論。
      第十八D條。ǎ保┏緱l另有規定外,任何人士,倘于一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內,停止在香港經營某一行業、專業或商業,則在其停業之課稅年度內,該業務之應評稅溢利應根據由該課稅年度前一年之評稅基期終結后翌日起,至停業之日止之一段期間內,該業務在香港賺取或獲得之溢利計算。
      (2)任何人士,倘在一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內,停止經營其于一九七四年四月一日前在香港開辦之行業、專業或商業,則在其停業之課稅年度內,該業務之應評稅溢利,應根據由該年度四月一日起,至停業之日止之一段期間內,該業務在香港賺取或獲得之溢利計算:
      但如停止在香港經營某行業、專業或商業之原因,并非因曾經獨資經營該行業、專業或商業之人士身故,而該行業、專業或商業,或其中部分業務已轉讓予他人,或由他人視為自己之行業、專業或商業繼續經營,則本款之規定并不適用,但為執行本條第(1)款之規定起見,除本條第(3)款另有規定外,在上述情況下停業,得視作停止營業論。
      (2A)任何人士,倘于一九七九年四月一日或該日以后停止經營某有關行業、專業或商業,則下述款額應視為該業務在停業之課稅年度內之應評稅溢利,并應加入該業務按本款以外之規定在該課稅年度計算所得之應評稅溢利之內--
      (a)倘所涉及者系例外行業、專業或商業,則在有關期間內該業務在香港賺取或獲得之有關溢利超出過渡期款額之數;
      (b)倘所涉及者系任何其他有關行業、專業或商業,則在有關期間內該業務在香港賺取或獲得之全部有關溢利;
      此外,為執行本款之規定起見,任何溢利,如無第(2)款或第六部之規定,則應包括在該課稅年度之應評稅溢利以內者,即為"有關溢利",而--
      "例外行業、專業或商業"乃指本款內"過渡期款額"一辭之定義中所述之有關行業、專業或商業;
      "有關期間"乃指由停業之課稅年度前一年之評稅基期終結后翌日起,至停業之課稅年度前一年之三月三十一日止之一段期間;
      "有關行業、專業或商業"乃指第(2)款適用之行業、專業或商業,而該等業務停業之課稅年度前一年之評稅基期系于三月三十一日以外之其他日子終結者;
      "過渡期款額"乃指下列款額--
      (a)倘有關行業、專業或商業,在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利,系依第十八條第(2)款之規定,按照該業務在截至該課稅年度前一年三月三十一日以外任何一日為止之一年內所賺取之溢利而計算者,則指由該課稅年度內相等于上述終結日期之翌日起,至一九七五年三月三十一日止之一段期間內,該業務在香港賺取或獲得之溢利;
      (b)倘有關行業、專業或商業,在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利系按照第十八A條第(2)款之規定而計算者,則指該課稅年度之評稅基期終結后翌日起,至一九七五年三月三十一日止之一段期間內,該業務在香港賺取或獲得之溢利;
      但如本定義第(a)或(b)段所指之有關行業、專業或商業在所述之期間內,經營出現虧蝕情況,則該等業務之"過渡期款額"應作零計算。
      (3)倘任何人士,在一九七五年四月一日開始之課稅年度內,停止在香港經營其于一九七四年四月一日前在香港開辦之某一行業、專業或商業,并且符合下述各項情形--
      (a)因符合第(2)款之但書所述以致該款之規定對其并不適用;及
      (b)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內,該業務之應評稅溢利并非根據第十八A條第(1)或第(2)款之規定計算;及
      (c)一九七四年四月一日開始之課稅年度之評稅基期系在一九七三年四月一日開始之課稅年度內終結,
      則在一九七五年四月一日開始之課稅年度內,該業務之應評稅溢利,應根據一九七四年四月一日開始之課稅年度之評稅基期終結一年后起,至停業之日止之一段期間內,該業務在香港賺取或獲得之溢利計算。
      (4)縱使本條例另有規定,倘任何人士在一九七五年四月一日開始之課稅年度內,停止在香港經營其于一九七三年四月一日開始之課稅年度內在香港開辦之某一行業、專業或商業,則該業務--
      (a)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利,應根據其于該年度內在香港實際賺取或獲得之溢利重新計算;
      (b)在一九七五年四月一日開始之課稅年度內之應評稅溢利,則應根據其在一九七五年四月一日起,至停業之日止之一段期間內,在香港賺取或獲得之溢利計算。
      (5)倘任何人士在一九七五年四月一日或該日以后開始之課稅年度內,在香港開辦某一行業、專業或商業,但--
      (a)于開業之課稅年度后一年度內停止經營該行業、專業或商業;
      (b)根據第十八C條第(2)款之規定,該業務于開業之課稅年度內,被視為并無任何應評稅溢利者,
      則該業務在停業之課稅年度之應評稅溢利,應根據其于開業至停業之一段期間內,在香港賺取或獲得之溢利重新計算。
      (6)縱使第七十條另有規定,任何人士,倘于本條第(4)款所述之情況下停止經營某一行業、專業或商業,則其根據該款之規定而提出之調整評稅要求,須于一九七五年四月一日開始之課稅年度終結后兩年內以書面提出,方獲當局考慮。
      (7)為執行第十一部之規定起見,凡根據第(6)款之規定而提出要求,均視作根據第六十四條之規定對評稅提出反對論。
      第十八E條。ǎ保┰谙愀劢洜I任何行業、專業或商業之人士,倘其應評稅溢利曾根據以某課稅年度內某日為結算日期之帳目而計算,并有下述任何一項情況--
      (a)該人下一課稅年度之帳目并非結算至同一日;或
      (b)該人下一課稅年度之帳目有一個以上之結算日期,
      則該行業、專業或商業--
      (i)在(a)段或(b)段所述情況發生之課稅年度內之應評稅溢利,須按照局長認為合理之方法計算;而
      (ii)在該課稅年度前一年之應評稅溢利,則須按照局長認為合理之方法重新計算。
      (2)就第(1)款而言--
      (a)倘任何行業、專業或商業之帳目乃以農歷年底為結算日期者,則局長可視該等帳目為每一課稅年度均結算至同一日;
      (b)倘屬于一九七四年四月一日或該日以后開業之行業、專業或商業,局長如認為有需要,則在按照第(1)款計算應評稅溢利時,可采用超過十二個月之評稅基期。
      (3)就本部而言,倘為計算任何課稅年度內某行業、專業或商業之應評稅溢利或虧損而須將已結算帳目內某段期間之溢利或虧損劃分為若干段期間之溢利或虧損或將上述溢利或虧損或任何已劃分之部份合并,則該項劃分或合并,即屬合法,而此等劃分應就各有關期間之日數或月數按比例計算,但如局長考慮任何特殊情況之后另有指示者,則作別論。
      (4)就第十八D條第(2A)款而言,倘為計算某行業、專業或商業在任何期間內之溢利或虧損而須將已結算帳目內,某段期間之溢利或虧損劃分為若干段期間之溢利或虧損,或將上述溢利或虧損或任何已劃分之部分合并,則局長在考慮個別情況后可按照其認為適當之方法,將之劃分或合并。
      第十八F條。ǎ保┰谌魏握n稅年度內,根據本部須課稅之人士之應評稅溢利,應加上該人根據第六部所得之結余收益課稅額,及減去該人根據第六部在該課稅年度內可獲得之免稅額,其幅度應與有關資產在賺取上述應評稅溢利時之使用程度相同。
      (2)在任何課稅年度內根據本部須課稅之人士,倘根據第六部之規定可獲得之免稅額系超出其已加上任何結余收益課稅額之應評稅溢利者,則為執行第十九C條之規定起見,此超出之數額應視作該人在該課稅年度內虧損論。
      (3)本條適用于一九七五年四月一開始之課稅年度及其后各課稅年度。
      第十九條。ǎ保┏冢ǎ常┛盍碛幸幎ㄍ,倘根據本部規定須課稅之人士于一九七四年四月一日開始之課稅年度或以前之任何一個課稅年度內,因在香港經營業務而蒙受虧損,則縱使第七十條已有規定,有關虧損款額可與該人于有關課稅年度內之應評稅溢利抵銷。
      (2)倘根據本部規定須課稅之人士在出現虧損之課稅年度內之應評稅溢利未能全部抵銷第(1)款規定可予抵銷之虧損,則未獲抵銷之數可予結轉,并與該人于隨后課稅年度之中應評稅溢利抵銷:
      但須受下述規定所限--
      (a)上述可于計算某一課稅年度之應評稅溢利時予以抵銷之虧損,不得于計算其他課稅年度之應評稅溢利時再予抵銷;
      (b)凡根據本款之規定于一九七五年四月一日開始之課稅年度或其后之課稅年度內予以抵銷之虧損,應于根據第十九C條將任何虧損抵銷之前,先予以抵銷。
      (3)為避免產生疑點起見,茲特聲明凡于一九五五年四月一日開始之課稅年度以前之任何課稅年度之評稅基期內出現之虧損,應根據本條例于一九五五年三月三十一日仍然有效之有關規定計算及處理。
      (4)縱使第(3)款已有規定,倘于一九五五年四月一日開始之課稅年度之評稅基期內出現虧損,則在上述虧損中屬于該基期內一九五五年四月一日前之一段期間(包括整個基期)之部份虧損,在執行本條之規定時,須視為在上述課稅年度內出現之虧損。
      第十九A條。ǎ保閳绦械谑艞l之規定起見,除第(2)款另有規定外,根據本部規定須課稅人士之虧損額,應以計算應評稅溢利之方法計算。
      (2)倘根據本部規定須課稅人士之應評稅溢利乃依第十八條第(2)款之規定,按照以課稅年度前一年三月三十一日以外任何一日為結算日期之帳目而計算者,則根據第十九條之規定準予抵銷之虧損,亦應以該人于有關課稅年度內結算日期相同、期間長短相同之帳目為根據,而根據此方法計算所得之虧損,應視為該人于該課稅年度內招致之虧損。
      (3)倘任何人士在一九七四年四月一日開始之課稅年度內在香港開始經營某行業、專業或商業而蒙受任何虧損,則計算該項出現于該課稅年度之虧損所根據之帳目所包括之期間,應與按照第十八C條之規定計算該人之應評稅溢利所根據之帳目所包括者相同。
      (4)第(1)款及第(2)款均適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。
      第十九B條。ǎ保┏冢ǎ玻┛盍碛幸幎ㄍ,根據本部規定須課稅之人士,倘在某課稅年度之評稅基期內所捐之認可慈善捐款總額不少于一百元者,則可從該人于該課稅年度原有之應評稅溢利中扣除上述善款總額,但事先須按照第十九條之規定辦理。
      (2)任何人士在任何課稅年度內,均不得根據第(1)款獲準扣除以下款額--
      (a)根據第十六、第十六B或第十六C條準予扣除之款額;
      (b)超逾該人于該年度內之應評稅溢利十分之一之款額。
      (3)本條適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。
      第十九C條。ǎ保┨仍谌魏握n稅年度內--
      (a)任何個別人士因經營某行業、專業或商業而蒙受虧損,而
      (b)該個別人士,或如屬夫妻雙方,而該個別人士并非與丈夫分居之妻室,則其丈夫并無或并未視作根據第四十一條之規定選擇在該課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅,則虧損之數額可予結轉并與該業務于隨后之課稅年度內之應評各溢利抵銷。
      (2)倘在任何課稅年度內--
      (a)任何個別人士因與人合伙經營某行業、專業或商業而蒙受該合伙營業之部分虧損;而
      (b)該個別人士,或如屬夫妻雙方,而該個別人士并非與丈夫分居之妻室,則其丈夫并無或并未視作根據第四十一條之規定選擇在該課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅,
      則該部分虧損之款額可予結轉并與其于隨后課稅年度內因參與上述合伙營業而應得之部分應評稅溢利抵銷:
      但如在一九八三年四月一日開始之課稅年度終結時,根據本款結轉之部分虧損乃丈夫與妻室合伙經營而招致,而該妻室并非與丈夫分居者,則無論該合伙營業有無其他人士參與--
      (i)上述虧損應由丈夫與妻室按雙方于該課稅年度評稅基期之最后一日分享利潤之比例分擔;而
      (ii)夫妻二人分別分擔之部分虧損則可予結轉,并與二人于隨后之課稅年度從合伙經營上述行業、專業或商業各自所得之應評稅溢利抵銷。
      (3)倘任何個別人士在任何課稅年度內蒙受虧損,或因合伙營業而分擔部分虧損,并符合下開情形--
      (a)該人根據第七部采用個人入息課稅辦法評稅;或
      (b)如該人乃非與丈夫分居之妻室,其丈夫乃根據第七部之規定采用個人入息課稅辦法評稅;
      則該人所蒙受之虧損額或所分擔之部分虧損額須依照該部之規定處理。
      (4)在任何課稅年度內,倘任何公司或并非個別人士、亦非合伙營業或公司之人士,因經營某行業、專業或商業而蒙受虧損,則該項虧損可與該課稅年度內該公司或該人士之應評稅溢利(包括其以合伙人身份參與合伙營業所分享之應評稅溢利)抵銷;任何未獲抵銷之虧損應予結轉,并在隨后之課稅年度中與該公司或該人之應評稅溢利及其得自合伙營業之應評稅溢利抵銷。
      (5)倘有下開情形--
      (a)任何行業、專業或商業乃由若干名人士在香港合伙經營,而其中一名合伙人乃一間公司或一名非個別人士,亦非合伙營業或公司之人士;而
      (b)該行業、專業或商業在某課稅年度蒙受虧損,
      則該公司或該人士所應分擔之虧損,應與該公司或該人士在上述虧損出現之課稅年度內之應評稅溢利抵銷;任何未獲抵銷之虧損可予結轉并在隨后之課稅年度中,首先與該公司或人士從合伙營業所得之應評稅溢利抵銷,倘仍有未抵銷之虧損,則再與該公司或該人士之應評稅溢利抵銷。
      (6)就本條之規定而言--
      (a)凡于計算任何課稅年度之應評稅溢利時予以抵銷之虧損額,不得于計算其他課稅年度之應評稅溢利時再換抵銷之用;
      (b)凡轉入任何課稅年度用以抵銷該年度之應評稅溢利之虧損額,不得在該課稅年度用作抵銷超過一次;
      (c)從應評稅溢利之中獲抵銷之總額不得超過虧損之數額;
      (d)凡根據本條作抵銷用之虧損額,必須為在香港經營業務所招致之虧損;
      (e)任何人士以信托人身份為某項信托而經營某行業、專業或商業所蒙受之虧損額,除用以抵銷該項信托在隨后之課稅年度內從該項業務所得之應評稅溢利外,不得作其他抵銷之用。
      (7)就本條之規定而言--
      (a)"合伙營業"一詞并不包括在課稅年度任何期間內有合伙人超過二十名之合伙營業(公司條例第三四五條第(2)款所指之合伙營業除外);
      (b)在計算合伙營業之合伙人數目時,倘有合伙人本身乃合伙營業,則應將該合伙營業之每一合伙人計算在內。
      (8)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年度及其后之課稅年度。
      第十九D條。ǎ保閳绦械谑牛脳l之規定起見,根據本部規定須課稅人士在任何課稅年度之虧損額,應以計算該課稅年度應評稅溢利之同一方法及基期計算。
      (2)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年度及其后之課稅年度。
      第十九E條。ǎ保閳绦械谑牛臈l之規定起見,根據本部規定須課稅人士在任何課稅年度之虧損額,須按照該人根據第六部規定在該課稅年度所得之免稅額而予以增加(幅度應與有關資產在虧損產生時所使用之程度相同),并須按照其根據第六部規定所得之結余收益課稅額而予以減少。
      (2)在任何課稅年度內,根據本部規定須課稅之人士若根據第六部所得之結余收益課稅額超過其虧損總額(該總額已因取得免稅額而增大),則超出之數應視為該人在該課稅年度之應評稅溢利。
      (3)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年底及其后之課稅年度。
      第二十條。ǎ保┚捅緱l而言--
      (a)所謂某名人士與另一名人士有密切關系者乃指局長于酌情考慮后,認為上述兩人實質相同,或認為每人之最終控制權益,均為同一人士或同一群人士所擁有或根據本條規定視為由該同一人士或同一群人士所擁有;
      (b)公司之控制權益應視為由該公司股份之權益擁有人所擁有,而不論股份是否直接持有或透過代表人持有;此外,倘某間公司之股份由別間公司或其代表所持有,則此等股份應視為已由該別間公司之股東所持有。
      (2)倘非寓居香港之人士與一名在香港居住、并與其有密切關系之人士經營業務,而經營業務之方法令該居港人士無從在香港獲利,或所獲之溢利少于予期應得之一般溢利者,則該非寓居香港之人士藉其與居港人士之關系而從事之業務,應視為在香港進行,而該非寓居香港人士從業務所得之溢利應以該居港人士之名義予以評稅及征稅,一如該居港人士為其代理人。此外,本條例之各項規定均應據此而適用。
      第二十A條。ǎ保┓卜窃⒕酉愀壑耸,倘在香港經營任何行業、專業或商業而賺取或獲得溢利,均須課稅。稅款可直接向該非寓居香港之人士征收,或以其代理人之名義征收,而不論該代理人有否收取溢利。凡直接向非寓居香港人士征收或以其代理人名義征收之稅款,當局均可循本條例所規定之途徑,從非寓居香港人士之資產中討回或向其代理人追討。如代理人有多名,則當局可就非寓居香港人士之溢利,向此等人士全體或個別追討稅款,而此等人士均須共同及個別負責該項稅務。
      (2)凡因充任代理人而須課稅之人士,或因他人賺得之溢利而向其追討稅款之人士,均須從其代表該人或以其代理人身份而占有或支配之任何資產中,保留足夠資產,以清繳稅款;而上述人士毋須因保留上述資產而遭受任何人等索取賠償。
      (3)縱使本條第(1)及第(2)款有所規定,凡代非寓居香港之人士在港銷售貨物者,每季須將銷售所得之收益總額呈報局長,并須按該款額百分之一之數繳付與局長;倘獲局長同意,則可繳付較小之數額。局長收取款項時,須用稅務委員會所指定之表格發回一份證明書與該人:
      但局長在其認為適當之情況下,可豁免此等人士遵守本條之規定。
      第二十一條 非寓居香港之人士在香港經營行業、專業或商業而賺取或獲得之應評稅溢利額,倘無法確定,當局可根據該行業或商業在香港之營業額,以合理之百分率計算之。
      第二十一A條 就本條而言,縱使本部另有規定,凡自香港賺取或獲得之款項,倘經第十五條第(1)款(a)或(b)段視為自香港經營之行業、專業或商業所得者,則其應評稅溢利應為該款項之百分之十。
      第二十二條。ǎ保┓灿蓛蓚或以上人士聯合經營之行業、專業或商業所賺取之應評稅溢利須作一筆款項計算,而其稅款則以合伙營業之名義征收。
      (2)首席合伙人須代表其合伙營業,根據本部內有關溢利確定之規定編制及提交有關該行業、專業或商業之損益表。若執行合伙人全部不在香港居住,則報稅表須由該合伙營業之香港經理或代理人填報。
      (3)凡因經營任何行業、專業或商業而組成之合伙營業,若因一個或多個合伙人退休、身故、拆伙或因新合伙人之加入而有所變動,而一直從事該行業、專業或商業之一個或多個合伙人仍然繼續經營者,又或先前獨自從事任何行業、專業或商業之人士轉為該合伙營業之合伙人而繼續經營者,則縱使已有任何變動,此后繼續經營該行業、專業或商業之人士所須付之稅款,應按此等人士之應課稅溢利或此種應課稅溢利之總和計算,情形與從未有過此種變動者無異:
      但如所有在變更之前及之后參加經營該行業、專業或商業(于一九七五年四月一日前已開始營業)之人士以書面提出申請,并加簽署(中有人身故,則由其法定代理人簽署),且于變動發生后之兩年內送達評稅主任,則評稅主任計算一九七四年四月一日開始之課稅年度或以前任何年度之溢利時,應視該行業、專業或商業已于變動當日停業而另一新行業、專業或商業則于此時成立并開始營業然。
      (4)合伙營業須繳之稅款得循本條例規定之所有途徑,從合伙營業之資產中扣除,或向任何合伙人追討。
      (5)即使合伙營業結束業務或拆伙,當局仍可根據合伙營業之溢利評稅;所征之稅款可向前合伙人追討或從合伙營業停業時之資產中討回。
      第二十二A條。ǎ保榇_定合伙營業各合伙人在應評稅溢利或虧損中所占部分,有關課稅年度之應評稅溢利或虧損須按評稅基期內各合伙人在該課稅年度評稅基期內獲分配溢利或虧損之比率而分攤;按照上述辦法分攤所得之溢利或虧損額應構成各合伙人于該課稅年度內在應評稅溢利或虧損中所占之部分。
      (2)為執行第(1)款之規定起見,凡根據第十九C條由上一課稅年度所結轉之虧損,均不列入合伙營業之應評稅溢利內。
      (3)就本條而言--
      (a)"合伙營業"一詞并不包括在課稅年度任何時間有合伙人超過二十名之合伙營業(公司條例第三四五條第(2)款所指之合伙營業除外);
      (b)在計算合伙營業之合伙人數目時,倘有合伙人本身乃合伙營業,則應將該合伙營業之每一合伙人計算在內。
      第二十三條。ǎ保┤魏喂荆ú徽搶俸腺Y經營或獨資經營)在任何課稅年度從人壽保險業務所得之應評稅溢利--
      (a)應為該公司在該年度評稅基期內從香港人壽保險業務所得保險費之百分五;或
      (b)如該公司作出選擇,則為按照第(2)至第(7)款規定而確定并視作于該年度評稅基期內獲得之調整盈余于減去所收股息后之差額,因根據第二十六條(a)段之規定,股息不得列入計算之內:
      但須受下列規定所限--
      (i)選擇一經作出,不得改變,且須視為適用于未來之所有課稅年度;及
      (ii)除非該調整盈余之部分業經確定,否則應評稅溢利須暫時按照本款(a)段之規定計算,而稅款則照常征收,一如上述選擇從未作出然。
      (2)凡選擇依照第(1)款(b)段所規定方法評稅之公司,須將根據保險公司條例第十八條向保險業監督呈交最新保險統計報告書摘要之認證副本呈交局長,倘公司乃該條例第五十二條第(3)款適用者,則須將根據該條規定呈交之上述最新摘要之副本呈交局長。
      (3)根據第(1)款(b)段規定而作出之選擇,僅在保險統計報告書所涉及之期間結束后兩年內呈交,方屬有效。有效之選擇一經作出,則縱使第七十條已有規定,依法仍須按該項選擇辦理。
      (4)(a)盈余乃指保險統計報告書所涉及之期間結束時人壽保險基金減去該公司在人壽保險基金方面估計之負債所得之差額;
      (b)于確定調整盈余時,應將下開各項加入盈余之內--
      (i)有關保險統計報告書所涉及期間前之赤字,而該赤字乃列于該報告書內者;
      (ii)有關保險統計報告書內列入人壽保險基金項下之任何開支或費用,而根據第十六條之規定,在確定應評稅溢利時,此種開支或費用乃不準作為扣除項目者;
      (iii)有關保險統計報告書內列入人壽保險基金項下之任何費用支出或虧損,而第十七條規定,在確定應評稅溢利時,該項支出或虧損乃不準作為扣除項目者;
      (iv)該公司于有關保險統計報告書所涉及期間內獲得之任何入息或溢利,而該入息或溢利并非從除人壽保險以外之保險業務所賺得亦非存入該報告書所指人壽保險基金內之溢利者;
      (v)在有關保險統計報告書所涉及之期間,由該基金撥作溢利分配或轉入準備金之款項,但撥予投保人或轉入其名下之款項,則不在此限;
      此外,并須將下開款項扣除--
      (vi)對上一個保險統計報告書所披露并保留于有關保險統計報告書之人壽保險基金內之任何盈余;
      (vii)在有關保險統計報告書所涉及期間內撥予投保人或轉入其名下之款項,而該等款項在該報告書內并未由人壽保險基金支付者;
      (viii)在有關保險統計報告書所涉及之期間并未由人壽保險基金支付之支出或費用,而該項支出或費用于根據第十六條規定確定應評稅溢利時應予扣除者;
      (ix)在有關保險統計報告書所涉及之期間存入該人壽保險基金內之資本性收入或由準備金撥來之款項;
      (x)第六部規定之免稅額,其幅度應與有關資產在賺取調整盈余時之使用程度相同。
      (5)縱使第(4)款已有規定,任何公司,倘在香港及其他地方經營人壽保險業務,則該公司之調整盈余應為按照上述第(4)款確定之調整盈余,惟須減去該調整盈余中根據第(6)款不視作在香港賺取或獲得之溢利。
      (6)倘公司在香港及其他地方經營人壽保險業務,則按照第(4)款規定而確定之調整盈余中之一部分,應視為在香港賺取或獲得之溢利,其數額與按上述規定而確定之調整盈余間之比例,與有關保險統計報告書所涉及之期間在香港從人壽保險業所得保險費總數與該期間從該公司整個人壽保險業所得保險費總數間之比例相同。
      (7)根據上述規定而確定之調整盈余應視為于有關保險統計報告書所涉及期間各年度或其他期間所得之盈余,每段期間在盈余中所占之數額比例,與該段期間從香港人壽保險業所得之保險費總數與有關保險統計報告書所涉及之整段期間所得之保險費總數間之比例相同。
      (8)(a)倘因按第(4)款規定作出調整而招致赤字,則該赤字應視為該公司于有關保險統計報告書所涉及之期間所蒙受之虧損;
      (b)為執行第十九條及第十九C條之規定起見,于確定按上述辦法計算所得之虧損中何者乃因在香港經營業務而招致時,第(5)與第(6)款之規定于作出必要之修改后得適用之;
      (C)凡因在香港經營業務而招致之虧損須視作在有關保險統計報告書所涉及之期間內各年度中招致者,計算虧損之比例與上述年度從香港人壽保險業所得之保險費總數與有關保險統計報告書所涉及之整段期間所得之保險費總數間之比例相同。
      (9)在本條內--
      "保險統計報告書"指第(2)款所述之任何摘要;
      "人壽保險業"指保險公司條例第一附表第二部所列之下開各類業務--
      (A)人壽與年金;
      (B)結婚與出生;
      (C)投資組合長期保險;
      (D)長壽聯保積俸,
      而凡有提及"人壽保險基金"之處亦應作如是解釋;
      "從香港人壽保險業務所得之保險費"包括--
      (a)在香港從香港居民或非寓居香港人士收取或應收取之一切保險費;及
      (b)在香港以外地方從香港居民收取之一切保險費,而與該保險費有關之投保建議乃公司在港接納者;
      但退還予受保人之保險費及轉保險時所付之保險費,均須從所收之保險費中扣除。
      第二十三A條。ǎ保┤魏喂,不論屬合資經營或獨資經營,若從非壽險之保險業賺得溢利,其應評稅溢利應以下開方法確定之:該公司從香港保險業務所得之保險費總額,先扣除歸還受保人之保險費及轉保險時所付之任何保險費,加上自香港賺取之任何利息或其他收入,以及第六部所規定之結余收益課稅額,減去該公司于須確定之溢利所屬期間終結時在經營整個業務方面所采用之百分率為未滿期之保險而撥出之準備金,加上在該段期間開始時為仍未滿期保險而按類似方法計算之準備金,再減去該公司扣取從轉保險收回之數額后之實際損失、香港代理之開支、第六部所規定按有關資產在賺取溢利時之使用程度而給予之免稅額及該公司總部開支之合理部分:
      但倘局長認為在外地注冊之保險公司在香港之業務范圍有限,為實施本條規定而要求該公司提供所需細節乃不甚合理,則可批準以該公司從香港保險業務所得之保險費,在其全部保險費總額中所占之比例,作為折算其溢利及收入總額之比例,或以局長認為公平之任何其他準則,確定該公司之應評稅溢利。
      (2)就本條而言,"從香港保險業務所得保險費"一詞應包括--
      (a)所有在香港所訂非壽險保險合約之保險費;及
      (b)在本港向保險公司作出投保建議之保險合約(人壽保險合約除外)之所有保險費。
      第二十三AA條 就本部而言,合資保險公司應視為經營保險業,而其所得之盈余則應根據第二十三及第二十三A條確定應評稅溢利之方法予以確定,并應根據第十四條之規定視為應評稅溢利。
      第二十三B條。ǎ保┤魏稳耸,倘經營船東業務,且符合下列情況者--
      (a)業務通常在香港控制或管理;或
      (b)該人系一間在香港注冊成立之公司,
      均應視為在香港經營業務,而任何課稅年度內由該業務所賺取之應評稅溢利,其數額與該人在該課稅年度評稅基期內從香港載運乘客、郵件、家畜、貨物,在香港從事拖船出港服務及出租船舶(但該人在設于香港以外地方之永久機構賺取之租船費則除外)所收取之款項總額間之比例,應與該基期內之溢利總額與該人在該期間從載運乘客、郵件、家畜、貨物、拖船與租船服務所收取之款項總額間之比例相同:
      但在計算由香港載運乘客、郵件、家畜及貨物所收之款項時,不得將運至香港但只供轉運之貨物包括在內,除非運出費乃在香港繳付,則作別論。
      (2)在本條內--
      "船東業務"一詞并不包括船舶買賣或與船務有關之代理業務;
      "租船費"指船東根據租船契約而收取之費用;該契約可能屬光船租賃契約、航次租賃契約或定期租船契約,而其內有規定將船出租者;
      "東主"一詞包括租船人在內;
      "永久機構"指分公司、管理機構或其他營業地點,但不包括代理機構,除非代理人擁有或經常行使概括權力,代表其委托人議訂合約者,則不在此限;
      "船舶"一詞包括飛機在內;
      "溢利總額"就任何期間而言指某人從其經營之船東業務中賺取之全球性溢利,而見于該人在該期間之帳目內者:
      但如計算上述溢利總額所按之準則與本部規定在確定應課稅人士之應評稅溢利時所根據之準則有重大之差異者,則上述溢利應予調整,以便盡可能接近按本部有關確定應評稅溢利之規定準則而計算所得之數目。
      (3)就本條而言,船東根據租船契約而收取之款項,如該契約非屬規定將船出租之光船租賃、航次租賃或定期租賃者,則應視之為從載運乘客、郵件、家畜、貨物或從拖船服務方面所收取之款項。
      第二十三C條。ǎ保┨鹊诙聴l對其不適用之人士以船東身份經營業務,而其擁有或租用之任何船舶于香港停泊,則該人應視為在香港經營上述業務,而其在某一課稅年度內由上述業務賺取之應評稅溢利,其數額與其在該課稅年度評稅基期內從香港載運乘客、郵件、家畜、貨物,在香港從事拖船出港服務以及從事其設于香港永久機構所得租船費等方面所收取之款項總額間之比例應與其在該基期內所賺取之溢利總額與其在該期間內從載運乘客、郵件、家畜、貨物,以及從拖船與租船服務所收取之款項總額間之比例相同:
      但在計算由香港載運乘客、郵件、家畜及貨物所收取之款項時,不得將運至香港,但只供轉運之貨物包括在內,除非運出費乃在香港繳付,則作別論。
      (2)倘評稅主任認為第(1)款有關計算應評稅溢利之規定由于某項原因未能妥善適用于某一人士,則該人在某一課稅年度之應評稅溢利應根據其在該課稅年度評稅基期內從香港載運乘客、郵件、家畜、貨物,從香港拖船出港服務及從其設于香港之永久機構所得租船費等方面所收取之款項總額按一個合理之百分率計算:
      但如任何人士在某課稅年度之溢利已按本款之規定計算,則縱使第七十條已有規定,該人有權在該課稅年度終結之兩年內,隨時申請將其在該年度之應評稅溢利按本條第(1)款所規定之準則重新計算。
      (3)局長倘認為本條規定適用之人士所擁有或租用之船舶在香港停泊乃屬偶然之事而該船或同一船東屬下其他船舶不大可能再在香港停泊者,得酌情飭令不應因該次偶然停泊事件而視該從在香港經營業務。
      (4)任何船舶倘乃本條規定適用之人士所擁有,則該船之船長應視為該人之代理人,惟此項規定并不排除該人有其他代理人。
      (5)在本條內--
      "船東業務"一詞并不包括船舶買賣或與船務有關之代理業務;
      "租船費"指船東根據租船契約而收取之費用;該契約可能屬光船租賃契約、航次租賃契約或定期租船契約,而其內有規定將船出租者;
      "東主"一詞包括租船人在內;
      "永久機構"指分公司、管理機構或其他營業地點,但不包括代理機構,除非代理人擁有或經常行使概括權力,代表其委托人議訂合約,則不在此限;
      "船舶"一詞包括飛機在內;
      "溢利總額"就任何期間而言指某人從其所經營之船東業務中賺取之全球性溢利,而見于該人在該期間之帳目者:
      但如計算上述溢利總額所按之準則與本部規定在確定應課稅人士之應評稅溢利時所根據之準則有重大之差異者,則上述溢利應予調整,以便盡可能接近按本部有關確定應評稅溢利之準則而計算所得之數目。
      (6)就本條而言,船東根據租船契約而收取之款項,如該契約非屬規定將船出租之光船租賃、航次租賃或定期租賃者,則應視為從載運乘客、郵件、家畜、貨物或從拖船服務方面收取之款項。
      第二十四條。ǎ保┤魏稳耸,倘經營會所或類似組織,而從會員收取之款額(包括入會費及會費)不少于收益帳總額之一半者,則該人士不應視為經營業務;但如從會員收取之款額少于收入總額之半數,則其與會員及其他人士交易所得之全部收入(包括入會費及會費),應視為從經營業務中賺取之收入,該人士因而須繳納利得稅。
      (2)任何人士,倘其經營某行業、專業或商業公會之方式使其半數以上之收入乃來自會員之會費,而會員可要求或有權要求按照第十六條之規定,將上述款項列為準予扣除項目者,則該人士應視為經營業務,而該公會與會員及其他人士交易所得之全部收入(包括入會費與會費),應視為經營業務所得之收入,該人士因而須繳納利得稅。
      (3)在本條內,"會員"乃指在會所或類似組織,或在行業、專業或商業公會之會員大會中有權投票之人士。
      第二十五條 倘經營某一行業、專業或商業之人士所擁有之土地或樓宇,須于任何課稅年度內根據第二部之規定繳交物業稅,則該人于該課稅年度所繳之利得稅應予削減,削減額不應超過其所繳之物業稅:
      但須受下開規定所限--
      (a)除非從上述物業所得之溢利乃該人經營行業、專業或商業所得溢利之一部分,或該人占有或使用該物業,以賺取其根據本部規定須課稅之溢利,否則不得將物業稅扣除;
      (b)倘某課稅年度所繳之物業稅超過應繳之利得稅,則多出之數應根據第七十九條之規定予以退還;
      (c)凡于一九六○年四月一日開始之課稅年度或以前之課稅年度所繳交之物業稅,如超出同年度應繳之利得稅者,則超出之數,于扣除一九六一年四月一日開始之課稅年度之物業稅后,應用以抵銷該課稅年度應繳之利得稅;而倘仍有余數,則應予結轉,并以同樣方法抵銷下年度應繳之利得稅。
      第二十六條 就本部而言--
      (a) 本部規定須課稅之公司所派發之股息,不應列入其他人士根據本部規定應課稅之溢利內;
      (b)除非另有規定,本部規定須課稅之人士因經營某一行業、專業或商業而賺得之溢利或招致之虧損,不應列入計算其他人士根據本部規定應課稅之溢利內。
      第二十六A條。ǎ保┚捅静慷,下開利息或溢利均不應列入任何公司或其他人士據本部規定而須課稅之溢利內--
      (a)局長發行之儲稅券所派發或應派發之利息;
      (b)根據借款(政府債券)條例發行之政府債券所派發或應派發之利息;及
      (c)出售上述政府債券所賺取之溢利。
      (1A)(a)就本部而言,倘受托人乃根據證券條例第十五條獲準成立之單位信托受托人,則其--
      (i)變買證券所得之溢利;及
      (ii)以利息方式所收或應收而未收之款項,
      均不應列入任何公司或其他人士據本部規定而須課稅之溢利內。
      (b)在本款內--
      "證券"包括任何可轉讓之收據或其他可轉讓之證據或文件,而能證明某筆款項確曾儲付,或證明從上述收據、證件或文件取得權益或利息者;但另一方面,該詞亦具有證券條例第二條第(1)款所規定之相同意義;
      "單位信托"之定義與證券條例第二條第(1)款所規定者相同。
      (c)縱使第七十條已有規定,本款仍適用于一九八三年四月一日當日或該日之前或之后開始之課稅年度。
      (2)就本部而言,在確定任何人士(并非公司)據本部規定而須課稅之溢利時,第五部規定須繳利息稅之利息不應列入計算之內。
      第二十七條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九七八年第五十一號第九條。)
    
      第五部 利息稅
    
      第二十八條。ǎ保┏緱l例另有規定外,利息稅乃按課稅年度向收受或以轉帳方式收受下述任何款額之人士征收--
      (a)在香港自任何債券、按揭、動產抵押契據、存款、借款、墊款或其他債務賺取或獲得之利息,無論是否有書面證明均包括在內;
      (b)在香港支付之年金中,根據稅務規則第六條之規定計算并視作須征收利息稅利息之部分;
      (c)在香港于到期將存款證或匯票兌現或交票時所賺取或獲得之收益與發行該存款證或發出或承兌該匯票之人士于首次將其出售或以其他方式出讓時所收取或以轉帳方式收取之總額比對下超出之數額(為執行本部之規定起見,該數額應視作利息論):
      但須受下列規定所限--
      (i)倘該存款證或匯票首次出售或以其他方式出讓之對象乃一間聯號公司,則為執行本段之規定起見,從首次出售或轉讓所收取或以轉帳方式收取之款額應以于首次將該存款證或匯票出售或以其他方式轉讓予一名按照第(3)款之定義并非與發行該存款證,或發出或承兌該匯票之人士有聯系之人士時,該聯號公司或任何其他聯號公司所收取或以轉帳方式收取之款額為準;
      (ii)倘存款證或匯票乃于一九八一年三月三十一日或該日以前發行或發出者,則本段之規定對該存款證或匯票均屬適用,一若本段內凡有提及"首次將該存款證或匯票出售或以其他方式出讓時所收取或以轉帳方式收取之款額"之處,均以"局長認為該存款證或匯票如于一九八一年三月三十一日收市時在公開市場出售應可兌現之款額"取代之:
      但下開利息均獲豁免利息稅--
      (a)政府,或根據銀行業條例領有牌照之銀行,或第三附表所指定之公用事業機構所付或應付之任何利息,而該利息乃按財政司在憲報刊登公告就上述所有類別或其中任何類別所指定每年不超逾百分之十三又二分一之利率計算所應得者;
      (b)任何付予或應付予根據銀行業條例領有牌照之銀行,或在香港經營行業或商業之公司,或政府之利息;
      (c)局長所發行之儲稅券所付或應付之利息;
      (d)任何付予或應付予在香港以當押業條例所指獲發牌當鋪東主身份,或以放債人條例所指之放債人身份經營有關業務并根據各該條例之規定領有牌照之人士之利息,而此等利息乃該人在其當押或放債日常業務中所收取或應收取者;
      (e)根據借款(政府債券)條例發行之政府債券所付或應付之任何利息;
      (f)就根據儲蓄互助社條例注冊之儲蓄互助社給予社員之貸款所付或應付之任何利息;
      (g)就以港幣以外之貨幣存于香港經營之財務機構之存款于一九八二年二月二十四日以后所付或應付之任何利息;
      (h)就以港幣存于香港經營之財務機構之存款于一九八三年十月十六日以后所付或應付之任何利息。
      (2)總督會同行政局可在憲報刊登公告,修訂第三附表。
      (3)為執行本條之規定起見--
      "聯號公司",就存款證之發行人或匯票之發票人而言,指--
      (a)受該發行人或發票人控制之公司;
      (b)如該發行人或發票人為一間公司,則指--
      (i)控制該發行人或發票人之公司;或
      (ii)與該發行人或發票人均受同一人士所控制之公司;
      "控制權",就一間公司而言,指一名人士因下開根由而能確保該公司之事務乃依照其意旨辦理之權力--
      (a)持有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之股份或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之投票權;或
      (b)據管理該公司或其他公司之組織章程或其他文件賦予之權力。
      第二十八A條 利息稅之稅率訂定如下--
      (a)如屬于一九八二年二月二十四日以后、一九八三年十月十七日之前就存于在香港營業之財務機構之港幣存款所付或應付之利息,其稅率為百分之十;及
      (b)如屬其他情形,則為標準稅率。
      第二十九條。ǎ保┏冢ǎ担┛盍碛幸幎ㄍ,任何人士如在香港支付或以轉帳方式付予他人一筆款項作為利息,而該筆利息根據第二十八條之規定須課利息稅者,則縱使在本條例通過之前或之后簽訂之任何合約另有規定,該名人士須于付款或轉帳時將按照第二十八條及第二十八A條厘定之應繳利息稅從該筆利息中扣除。
      (2)凡根據第(1)款之規定扣除利息稅之人士,須于三十天內將所扣除之款額交予政府,并須按照下列規定辦理--
      (a)除(b)段所適用之情況外,該人須于扣除該款額之日起四十二天內,按照指定之格式,向收取利息之人士發出證明書,其內載有局長承認政府已接獲該扣除額之憑據并且列明下列各項--
      (i)利息之總額;
      (ii)已付或以轉帳方式支付之實額;
      (iii)應得利息之期間;
      (iv)付款或轉帳之日期;或
      (b)倘該人乃根據銀行業條例領有牌照之銀行或局長為執行本段規定而在憲報刊登之公告中所指定之其他公司,則于接獲收取利息之人士之請求時,須按照局長認可之格式向該人發出證明書,其內列明下列各項--
      (i)利息之總額;
      (ii)已付或以轉帳方式支付之實額;
      (iii)應得利息之期間;
      (iv)付款或轉帳之日期。
      (3)凡獲簽發第(2)款所指證明書之人士,如因遭扣除利息稅而不滿,可于接獲證明書之日起九十天內將其不滿通知局長;而局長為使該人能按照第十一部之規定提出反對起見,得著令根據第五十九條之規定評估該人之應課利息稅,并根據第六十二條之規定將評稅通知書送達該人。
      (4)凡收取利息之人士如在指定期間內并無按獲根據第(2)款規定所應收到之證明書,而該筆已付或以轉帳方式支付之利息根據第二十八條之規定乃須課利息稅者,則應在指定期間屆滿后十四天內將此項事實以書面通知局長,并提供下列資料--
      (a)支付利息者之姓名及地址;
      (b)利息總額;
      (c)支付或以轉帳方式支付之利息實額;及
      (d)支付利息或以轉帳方式支付利息之日期。
      (5)第(1)款之規定并不適用于以信托受托人身份根據信托之規定付予受益人之任何款項,而該款項在付予或以轉帳方式付予該信托受托人時,已根據該款之規定作出扣除者。
      第二十九A條 縱使第二十九條另有規定,局長可發出通知書,指令在香港之任何人士,在將根據第二十八條應課利息稅之款項付予或以轉帳方式付予通知書所列明并根據第八十七或第八十八條之規定獲豁免利息稅之人士時,可毋須依照第二十九條之規定作出扣除。凡接獲局長上述指令之人士,均須遵辦。
      第三十條 倘按照第二十九條之規定有義務將利息稅扣除或將扣除之款額繳付政府之人士并未履行該項義務,則未扣或欠繳之款額即成為該人欠負政府之債項,須立即予以索回或進行評稅,連同該人根據本條例所應繳之其他稅項,向該人征收。
      第三十一條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九五六年第四十九號第二十五條。)
      第三十二條 倘根據第三十條之規定從有義務扣除稅款但未將稅款扣除之人士追討任何款項,則該被索回款項之人士可向收取有關利息之人士追討該款。
      第三十三條 倘局長認為引用第二十九條有關扣除利息稅之規定無法或可能無法使有關人士繳納按照第二十八條之規定就利息征收之任何稅款,則依法可利用直接評稅辦法向收取上述利息之人士或其代理人追討上述任何款項;但倘收取利息之人士已按照第二十九條第(4)款之規定將并無接獲證明書一事通知局長,則不得對該人進行上述評稅。
    
      第六部 折舊及其他
    
      第三十四條。ǎ保┤魏稳耸,倘付出資本開支以建造樓宇或建筑物,作為某行業用之工業樓宇或建筑物,則在其付出該項開支之評稅基期所屬課稅年度,應獲給予一項免稅額,數目相等于該項開支五分之一,名為"期初免稅額":
      但須受下列規定所限制--
      (a)由一九五七年至一九六四年,每年由四月一日開始之連續八個課稅年度,毋須給予"期初免稅額";
      (b)倘在樓宇或建筑物啟用前當局已根據本款規定而就該樓宇或建筑物所耗資本開支給予期初免稅額,但當該樓宇或建筑物啟用時卻非工業樓宇或建筑物,則應取消該項免稅額,并得因此而進行必需之補充評稅。
      (2)(a)倘在任何課稅年度之評稅基期終結時,任何人士有權享有屬工業樓宇或建筑物之任何樓宇或建筑物之權益,而該項權益乃系與建造該樓宇或建筑物所耗資本開支有關者,則在該課稅年度得因樓宇或建筑物之損耗折舊而給予該人一項免稅額,數目相等于該項開支二十五分之一,名為"每年免稅額";
      (b)倘若與任何開支有關之樓宇或建筑物之權益出售時,該樓宇或建筑物乃屬工業樓宇或建筑物,則在上述權益出售后方告終結之評稅基期所屬課稅年度之每年免稅額,均應根據上述權益出售后之開支撇余額計算,其數為該撇余額之某一分數:倘該樓宇或建筑物系在一九六五年四月一日開始之課稅年度之評稅基期開始前啟用者,該分數之分子為2;倘在該評稅基期開始當日或其后啟用者,則分子為1。該分數之分母為下述期間所包括之課稅年度數目--
      (i)該期間乃由買主有權獲得每年免稅額,或該樓宇或建筑物倘在有關之時間一直為工業樓宇或建筑物則買主應有權獲得每年免稅額之首個課稅年度起計;及
      (ii)倘該樓宇或建筑物系在一九六五年四月一日開始之課稅年度之評稅基期開始以前啟用者,則有關期間乃在該樓宇或建筑物啟用后第五十個課稅年度終止;倘在上述評稅基期或以后啟用者,則有關期間乃在該樓宇或建筑物啟用后第二十五個課稅年度終止。其后如有出售此等權益時,每年免稅額亦應以此方法計算。
      (c)縱使有本條前述之規定,凡因任何開支而在任何課稅年度獲給予之每年免稅額,無論如何均不得超過該課稅年度之評稅基期終結時,撇開因獲給予該免稅額而須劃銷之數不計外,本應有之開支撇余額。
      第三十五條。ǎ保┨仍冻鋈魏钨Y本開支以建造樓宇或建筑物,而當該樓宇或建筑物系屬工業樓宇或建筑物時有下列任何一項事情發生,即--
      (a)該樓宇或建筑物之有關權益經已出售;或
      (b)該項屬于租約所賦之權益告終,但非于有權享有該項權益之人士取得該項應復歸彼所有之權益時告終者;或
      (c)該樓宇或建筑物經已拆卸或毀壞,或雖未拆卸或毀壞但已全部停用,
      則在本條所述情況下,須于發生上述事情之評稅基期內之課稅年度,給予發生事件前有權享有有關權益之人士一項免稅額,名為"結余損失免稅額",或向該人作出一項課稅,名為"結余收益課稅",視乎情形而定:
      但如該樓宇或建筑物乃因用以經營某行業或商業而根據第三十四條規定獲得每年免稅額,而該樓宇或建筑物現予拆卸之舉,與該行業或商業無關,亦非該行業或商業正常業務所需者,則毋須給予結余損失免稅額。
      (2)倘并無從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得任何款項,或上述事情發生前之開支撇余額超出上述款項,則應給予結余損失免稅額,其數額應等于上述撇余額,或等于該撇余額減去上述款項后所得之數,視乎情形而定。
      (3)倘從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得之款項,超過上述事情發生前之開支撇余額(如有是項款額者),則應作出結余收益課稅,課稅時所根據之款額,應相等于上述超逾之數;倘無任何撇余額,則相等于上述從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面所得之款額。
      (4)縱使有第(3)款之規定,凡向任何人士作出結余收益課稅時所根據之款額,在任何情況下均不得超過下列兩數之總和--
      (a)就有關開支而給予該人之期初免稅額(如有該項免稅額者);
      (b)就有關開支而給予該人各有關年度之每年免稅額(如有該項免稅額者)。
      第三十五A條 在租約所賦權益終止時--
      (a)倘任何樓宇或建筑物之承租人,在獲得出租人同意惟未獲批新租約之情況下,繼續占用該樓宇或建筑物,則為執行本部規定起見,在該人仍然占用期間,該租約所賦權益應視作繼續有效論;
      (b)倘承租人藉重新批租辦法或按首次租約條款所賦予之選擇權而獲批新租約,則本部之規定仍屬有效,一如第二次租約乃首次租約之延續部分然。
      第三十五B條 倘付出資本開支以建造樓宇或建筑物,而在該樓宇或建筑物尚未使用前,其有關權益經已出售者--
      (a)為執行本部之規定起見,建造該樓宇或建筑物之實際開支,不得計算在內,而根據第三十四條給予之期初免稅額亦應取消,其可能引起之必需補充評稅工作,則應予進行;但
      (b)(i)若出售該項權益之人士乃在從事某行業時付出上述開支及出售該項權益,而該行業之業務完全或部分系建造或發展樓宇戒建筑物以供出售者,則為執行本部之規定起見,凡購買該項權益之人士,均視作曾在應繳付買價當日為建造該樓宇或建筑物而付出資本開支,開支數目相等于該人為購買該項權益而付出之凈價;及
      (ii)如屬其他情形,則為執行本部之規定起見,凡購買該項權益之人士,均視作曾在應繳付買價當日為建造該樓宇或建筑物而付出資本開支,開支數目相等于建造該樓宇或建筑物之實際開支,或相等于該人為購買該項權益而付出之凈價,兩者中以較少之數為準:
      但須受下列規定所限制--
      (a)如屬(b)段第(i)節適用之情形,且有該樓宇或建筑物使用前,其有關權益曾出售超過一次者,則只有在最后一次出售時購買該權益之人士方得視為曾經付出資本開支以建造該樓宇或建筑物,而該項資本開支應相等于首次出售時所付之凈價,或相等于上述人士所付之凈價,兩者中以較小之數為準;
      (b)如屬(b)段第(ii)節適用之情形,且在該樓宇或建筑物使用前,其有關權益曾出售超過一次者,則該段之規定僅對最后一次權益出售有效。
      第三十六條 任何人士如在任何課稅年度之評稅基期終結時有權享有任何商業樓宇或建筑物之權益,而該項權益乃系與建造該樓宇或建筑物所耗資本開支有關者,則在該課稅年度應給予該人一項免稅額,數目相等于建造該樓宇或建筑物所耗資本開支百分之零點七五,名為"重建免稅額"。
      第三十六A條。ǎ保┏橇碛幸幎,否則就機器或設備之期初免稅額及每年免稅額而言--
      (a)第三十七、第三十七A、第三十八及第三十九條之規定,乃適用于一九七九年四月一日開始之課稅年度及以前各課稅年度;而
      (b)第三十九B、第三十九C及第三十九D條之規定,則適用于一九八○年四月一日開始之課稅年度及其后各課稅年度。
      (2)倘局長認為在一九八○年四月一日開始或其后之課稅年度,就任何機器或設備而引用第(1)款(b)段所列各條規定確屬難以實行或有欠公平者,則可發出指示,指明第(1)款(a)段所列各條規定亦應在該項指示述明之范圍及期間內適用。
      (3)倘局長根據第(2)款發出指示,指明第三十七條之規定在下列課稅年度對任何機器或設備應屬適用,則其期初免稅額應作如下計算--
      (a)如屬一九八○年四月一日開始之課稅年度,則期初免稅額應相等于該條第(1)款所指開支百分之三十五;
      (b)如屬一九八一年四月一日開始或其后之課稅年度,則期初免稅額應相等于該條第(1)款所指開動百分之五十五。
      第三十七條。ǎ保┓矎氖氯魏涡袠I、專業或商業之人士,倘為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而付出資本開支,以購置機器或設備,則除非該項開支乃屬第十六B條第(1)款(b)段所指之一類開支,否則在其付出上述開支之評稅基期所屬課稅年度,應獲給予一項免稅額,名為"期初免稅額"。
      (1A)就第(1)款而言,期初免稅額應作如下計算--
      (a)如屬一九七三年四月一日開始之課稅年度及以前之任何一個課稅年度,期初名額應相等于第(1)款所指開支五分之一;
      (b)如屬一九七四年四月一日開始之課稅年度或其后之課稅年度,直至一九七九年四月一日開始之課稅年度止,則期初免稅額應相等于該項開支四分之一。
      (2)任何人士,如在任何課稅年度之評稅基期終結時,擁有及使用機器或設備以賺取根據第四部規定應課稅之溢利,則在該課稅年度,得因該等資產之損耗折舊而獲給予一項免稅額,名為"每年免稅額"。是項免稅額應按稅務委員會所訂定之折舊率計算,并以上述資產之折余價值作為計算之根據;此項折余價值乃上述資產成本減除下列免稅額后所得之數--
      (a)按照本條規定計算之期初免稅額;及
      (b)按照本條規定計算各有關課稅年度之每年免稅額:
      但須受下列規定所限制--
      (a)倘上述資產乃于一九四七至四八課稅年度評稅基期以前取得者,則在計算該資產在該評稅基期終結后之折余價值時,須從目前之物主為該項資產所付出之款項中,扣除各有關課稅年度之每年免稅額,一如本款之規定在物主擁有上述資產之整段期間均屬有效然,惟該項資產因被敵人占用而使物主喪失其使用權之期間,則不包括在內;
      (b)局長可酌情批準采用一個高于稅務委員會所訂之折舊率。
      (2A)就第(2)款而言,倘任何人士在使用機器或設備以賺取根據第四部規定應課稅之溢利前之任何期間,即已擁有及使用該等機器或設備,則"資產成本"一詞指從實際成本中減去一筆假設之每年免稅額后所得之款項,此等每年免稅額,乃物主倘自取得有關資產后即用以賺取根據第四部規定應課稅之溢利時,應可根據第(2)款而獲給予者。
      (3)任何人士為所從事之行業或商業而擁有及使用之機器或設備,如其費用乃屬資本性之科學研究開支,且于評定該人在任何課稅年度從該行業或商業所賺取根據第四部規定應課稅之溢利時,已按照第十六B條第(1)款(b)段準予作為扣除項目者,則第(2)款之規定對上述機器或設備概不適用。
      (4)倘任何人士接辦任何行業、專業或商業,而在接辦之前,有關行業、專業或商業及--
      (a)由另一名人士所經營;及
      (b)為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而使用機器或設備,且在接辦后,此等機器或設備雖非售與接辦人,但仍供上述行業、專業或商業使用,以賺取上述溢利者,則為根據第(2)款之規定計算每年免稅額起見,應以接辦時該另一名人士尚未獲扣除之折余價值為該等機器或設備之折余價值。
      (5)縱使有第(4)款之規定,亦毋須因該款而按照本部規定給予期初免稅額。
      第三十七A條。ǎ保┓矎氖氯魏涡袠I、專業或商業之人士,倘為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而按照分期付款合約付出資本開支,購置機器或設備,則除非該等開支乃屬第十六B條第(1)款(b)段所指之一類開支,否則在其按照上述合約繳交分期付款之評稅基期內之每一課稅年度,均應獲給予期初免稅額。
      (1A)就第(1)款而言,期初免稅額應作如下計算--
      (a)如屬一九七三年四月一日開始之課稅年度及以前之任何一個課稅年度,期初免稅額應相等于第(1)款所指分期付款內單系本金所占款額五分之一;
      (b)如屬一九七四年四月一日開始之課稅年度,或其后之課稅年度,直至一九七九年四月一日開始之課稅年度止,期初免稅額應相等于上述分期付款內單系本金所占款額四分之一;
      (c)如屬一九八○年四月一日開始之課稅年度,期初免稅額應相等于上述分期付款內單系本金所占款額百分之三十五;及
      (d)如屬一九八一年四月一日開始之課稅年度,以及其后之任何課稅年度,期初免稅額應相等于上述分期付款內單系本金所占款額百分之五十五。
      (2)任何人士,如在任何課稅年度之評稅基期終結時,有使用機器或設備以賺取根據第四部規定應課稅之溢利,而該等機器或設備乃由該人按分期付款合約購置者,則在該課稅年度得因該等機器或設備之損耗折舊而獲給予每年免稅額。
      (3)根據本條而給予之每年免稅額,應按稅務委員會所訂定之折舊率計算,并以上述機器或設備之折余價值作為計算之根據;此折余價值,乃從該等機器或設備之全部成本中,扣除任何根據分期付款合約條款而可能包括在該成本內之利息,并減去任何按照本條規定計算之期初免稅額或以往給予之每年免稅額后,尚余之數值:
      但局長可酌情批準采用一個高于稅務委員會所訂之折舊率。
      (4)任何人士為所從事之行業或商業而使用之機器或設備,如其費用乃屬資本性之科學研究開支,且于評定該人在任何課稅年度從該行業或商業所賺取根據第四部規定應課稅之溢利時,已按照第十六B條第(1)款(b)段準予作為扣除項目者,則第(2)款之規定對上述機器或設備概不適用。
      第三十八條。ǎ保┨葟氖氯魏涡袠I、專業或商業之人士在任何課稅年度獲給予有關機器或設備之期初免稅額或每年免稅額,而該等機器或設備有下列事情發生--
      (a)機器或設備已予出售,不論其當時是否仍在使用;或
      (b)機器或設備經已毀壞;或
      (c)機器或設備因殘損、陳舊或其他原因而變為無用或再無需要,以致停用,不論上述事情發生時該人正從事或已停止從事有關行業、專業或商業,在本條所述情況下,應于發生該事情之評稅基期內之課稅年度,給予該人一項免稅額,名為"結余損失免稅額",或向該人作出一項課稅,名為"結余收益課稅"。
      (2)倘并無從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得任何款項,或有關人士為購置機器或設備所付出之資本開支在有關事情發生時尚未獲給予免稅額之數超過從上述方面獲得之款項,則應給予結余損失免稅額,該免稅額應等于上述未獲給予免稅額之開支額,或等于該開支額超過上述款項之數,視乎情形而定;但如計算每年免稅額時乃以第三十七條第(2A)款規定計算所得之資產成本為根據,則為執行本款之規定起見,應視該項根據第三十七條第(2A)款規定計算所得之資產成本為資本開支;又如每年免稅額乃系根據第三十七條第(4)款之規定計算者,則為執行本款之規定起見,應視該款所采用之折余價值為資本開支。
      (3)倘從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得之款項超過在有關事情發生時尚未獲給予免稅額之上述開支額(如有是項款額者),則應作出結余收益課稅,而課稅時所根據之款額,應相等于上述超逾之數,倘無任何尚未獲給予免稅額之有關開支,則相等于上述從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面所得之款額。
      (4)倘任何人停止從事其行業、專業或商業,使曾獲給予期初免稅額或每年免稅額之機器或設備不再使用,則得視該人停業前已從出售有關機器或設備獲得款項,其金額得為局長認為在該人停業時如將該等機器或設備在市面公開出售應可售得者:
      但該人如在停業日期起計十二個月內出售上述機器或設備,則假設機器或設備在上述停業日期前已予出售而可能給予之結余損失免稅額或課稅之結余收益,該人得申請予以調整;而縱使第七十條另有規定,評稅主任亦應將任何評稅結果作必要之更正。
      (5)縱使本條另有規定,凡向任何人士作出結余收益課稅時所根據之款額,在任何情況下,均不得超過下列各項數額之總和--
      (a)該人因有關開支而獲給予之期初免稅額(如有該項免稅額者);
      (b)該人因有關開支而獲給予各課稅年度之每年免稅額(如有該項免稅額者),包括根據第三十七條第(2)款但書(b)段所指較稅務委員會所訂為高之折舊率計算而得之任何免稅額。
      第三十八A條 凡根據本部規定有資格獲給予期初免稅額或每年免稅額之各項資產,倘按一項買賣協議一同出售或與其他資產一同出售,則局長為計算本部所規定之免稅額及課稅額起見,得于考慮該項交易之一切情形后,定出個別資產之買價。
      第三十八B條 任何有資格獲給予期初免稅額或每年免稅額之資產,如經出售,而--
      (a)買主乃受賣主所控制者;或
      (b)賣主乃受買主所控制者;或
      (c)賣主及買主乃同受他人所控制者;或
      (d)該宗買賣乃屬夫妻間之交易,而妻室并無與夫分居,
      則局長如認為該項資產之售價并非相當于其出售時之真正市值,得斷定其真正市值,而所定之數額,應視為該項資產之售價并用以計算本部所規定之免稅額及課稅額。
      第三十八C條 倘從事任何行業、專業或商業之合伙營業有所變更,而評稅主任接獲有關人士根據第二十二條第(3)款但書之規定正式提出之申請,則本部之各項規定均照常適用,一如并無變更然;惟若舊合伙營業之資產在某課稅年度獲給予每年免稅額及重建免稅額,而該項資產由新合伙營業在該課稅年度內取得,則該等免稅額,應由新舊合伙營業按比例攤分。
      第三十九條 任何機器或設備因第三十八條第(1)款所述之任何事情發生而由物主予以更換,且由于有該種事情發生而須向該人作出結余收益課稅,或如無本條規定,本應向該人作結余收益課稅,在此情形下,如物主以書面通知局長其選擇,則下開規定即屬有效--
      (a)倘本應課稅之結余收益額大于購置新機器或設備所耗資本開支,則--
      (i)僅應按上述兩者之差額課稅;及
      (ii)毋須就新機器或設備,或就購置新機器或設備所耗開支而給予期初免稅額、結余損失免稅額或每年免稅額;及
      (iii)于考慮應否就購置新機器或設備所耗開支而按結余收益課稅,及如須課稅則該數額為何時,應視該項開支為曾獲予一項為數相等于開支全額之期初免稅額者;
      (b)倘購置新機器或設備所耗資本開支相等于或大于本應課稅之結余收益額,則--
      (i)毋須就該項收益課稅;及
      (ii)于計算上述開支可得之任何期初免稅額時,應視該項開支經已減除本應課稅之結余收益額者;及
      (iii)于考慮新機器或設備可得之每年免稅額時,須按本應課稅之結余收益額與上述開支之比例,將該等機器或設備之一部份撇除不計;及
      (iv)于考慮應否就新機器或設備而給予結余損失免稅額或就結余收益課稅,以及給予多少免稅額或課稅所根據之數額等問題時,應將新機器或設備所獲給予之期初免稅額視作已加上一筆與本應課稅之結余收益額相等之數目。
      第三十九A條 根據第十二條第(2)款、第十八F條第(1)款或第十九E條第(1)款之規定對本部規定給予之任何免稅額之扣減,對其后免稅額之計算并無影響。于計算其后之免稅額時,首先應視作曾經給予十足免稅額,然后在適當情況下,按資產目前用于或曾經用于賺取應評稅入息或應評稅溢利之幅度,將該等免稅額攤分。
      第三十九B條。ǎ保┓矎氖氯魏涡袠I、專業或商業之人士,倘為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而付出資本開支,購置機器或設備,則除非該等開支乃屬第十六B條第(1)款(b)段所指之一類開支,否則在其付出上述開支之評稅基期所屬課稅年度,應獲給予一項免稅額,名為"期初免稅額"。
      (1A)就第(1)款而言,期初免稅額應等于該款所指開支之下列百分率--
      (a)如屬一九八○年四月一日開始之課稅年度,應為百分之三十五;
      (b)如屬一九八一年四月一日開始之課稅年度,以及其后之任何課稅年度,則為百分之五十五。
      (2)在任何課稅年度之評稅基期內或任何較早課稅年度之評稅基期內,任何人如擁有或曾經擁有及使用或曾經使用任何機器或設備,以賺取根據第四部規定應課稅之溢利,則在該課稅年度內,得因該等機器或設備之損耗折舊而就每類機器或設備給予該人一項免稅額,名為"每年免稅額"。
      (3)每年免稅額應按稅務委員會所訂定之折舊率計算,并以每類機器或設備之折余價值作為計算根據。
      (4)除第(5)、第(6)及第(7)款另有規定外,每類機器或設備之折余價值,應為購置該類項下機器或設備所耗總資本開支扣除下列數額后所得之數--
      (a)該類項下任何機器或設備按照第三十七條規定計算所得之任何期初免稅額之總和;
      (b)該類項下任何機器或設備按照第三十七條規定計算所得之任何每年免稅額之總和;
      (c)該類項下任何機器或設備按照本條規定計算所得之任何期初免稅額之總和;
      (d)按照本條規定計算所得之任何每年免稅額;
      (e)該類項下任何機器或設備從銷售、保險、殘件出售或賠償方面所得之款項;及
      (f)機器或設備之任何折余價值,根據第三十九C條第(3)款之規定而不列入某類機器或設備之折余總值內者。
      (5)倘于一九八○年稅務(修訂)(第四號)條例開始實施之前,任何機器或設備已獲給予結余損失免稅額或已按結余收益課稅,而此等免稅額或課稅額乃根據第三十八條之規定計算所得者,則就第(4)款而言,此等機器或設備不應列入該類機器或設備內。
      (6)倘任何人在使用任何機器或設備以賺取根據第四部規定應課稅之溢利前之任何期間,已擁有及使用該等機器或設備,則就第(4)款而言,購置該等機器或設備所耗資本開支之計算方法,乃從實際成本中扣除一筆假設之每年免稅額,此等每年免稅額,乃物主倘自購置該等機器或設備后即用以賺取根據第四部規定應課稅之溢利時,應可根據第三十七條之規定而獲給予者。
      (7)倘任何人士接辦任何行業、專業或商業,而在接辦前,有關行業、專業或商業乃--
      (a)由另一名人士所經營;及
      (b)該另一名人士在任何時間為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而使用之機器或設備,并非售與該名接辦人者,
      則為根據第(3)款之規定而計算每年免稅額起見,應以接辦時該另一名人士尚未獲給予免稅額之折余價值為上述機器或設備之折余價值。
      (8)縱使有第(7)款之規定,亦毋須因該款而按照本部規定給予期初免稅額。
      (9)根據第(4)款規定而扣除之數額,倘超過購置該類機器或設備所耗總資本開支,則毋須給予每年免稅額。
      (10)任何人為所從事之行業或商業而擁有及使用之機器或設備,如其費用乃屬資本性之科學研究開支,且于評定該人在任何課稅年度從該行業或商業所賺取根據第四部規定應課稅之溢利時,已按照第十六B條第(1)款(b)段準予作為扣除項目者,則第(2)款之規定對上述機器或設備概不適用。
      (11)局長可酌情批準應某類機器或設備采用一個高于稅務委員會所訂之折舊率。
      第三十九C條。ǎ保┍静恐幎,倘于一九八○年稅務(修訂)(第四號)條例開始實施前已屬適用者,應繼續適用于--
      (a)第三十七A條規定所適用之機器或設備,但須受第(2)款之規定所限制;
      (b)第三十九A條規定所適用之機器或設備。
      (2)倘第三十七A條規定所適用之機器或設備,按分期付款合約條件,轉由從事某行業、專業或商業之人士擁有,而該人士系按照分期付款合約付出資本開支者,則該等機器或設備根據該條規定計算所得之折余價值,應在有關課稅年度列入某類機器或設備項下,以便執行第三十九B條之規定;該等有關課稅年度,指機器或設備在評稅基期內轉由該人擁有之課稅年度以后之各有關課稅年度。
      (3)任何機器或設備,凡因執行第三十九B條之規定而列入某類機器或設備項下,且曾全部及純粹用以賺取根據第四部規定應課稅之溢利者,倘其后并非全部及純粹用以賺取該等溢利,則在一九八○年稅務(修訂)(第四號)條例開始實施前原屬適用之本部規定,在該等機器或設備其后并非全部及純粹用以賺取根據第四部規定應課稅溢利之評稅基期內之課稅年度,對該等機器或設備亦應適用;而局長認為該等機器或設備倘于停止全部及純粹用以賺取該等溢利時在市面公開出售,應可售得之款額,則應視為該等機器或設備之折余價值,且應從該類機器或設備之折余總值內,剔除此項折余價值。
      (4)為執行本條第(2)款之規定起見,在引用第三十七A條之規定時,應將該條第(2)款所述"在評稅基期終結時"一詞視作由"在評稅基期內"一詞所取代。
      第三十九D條。ǎ保┓苍谌魏握n稅年度之評稅基期終結時,根據第三十九B條第(4)款之規定而給予某類機器或設備之總扣除額,倘超逾某人為購置該類項下機器或設備而付出之總資本開支,則--
      (a)應向該人作出一項課稅,名為"結余收益課稅",而課稅時所根據之款額,應相等于上述超逾之數;及
      (b)該課稅年度之評稅基期終結時,有關折余價值應等于零。
      (2)除第(3)款另有規定及第(4)款適用之情形外,倘任何人在某課稅年度停止從事其行業、專業或商業,則曾獲期初免稅額或每年免稅額之機器或設備在銷售、保險、殘件出售或賠償方面所得款項之總和(如有該等款項者),應與該類機器或設備在該課稅年度評稅基期終結時之折余價值額相比較;此外--
      (a)倘并無從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得任何款項,或折余價值額超過此等款項之總和,則應給予該人一項免稅額,名為"結余損失免稅額",該免稅額應等于折余價值額,或等于折余價值超逾上述款項總和之數,視乎情形而定;
      (b)倘從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得款項,而該等款項之總和超逾折余價值額(如有折余價值者),則應向該人作出一項課稅,名為"結余收益課稅";課稅時所根據之款額,應相等于上述超逾之數;如折余價值為零,則所根據之款額應相等于上述從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面所得款項之總和。
      (3)倘第三十九B條第(7)款規定所適用之機器或設備以接辦方式易手時,第(2)款之規定概不適用。
      (4)倘任何人因停止從事其行業、專業或商業,使曾獲給予期初免稅額或每年免稅額之機器或設備不再使用,同時并無從銷售、保險、機器設備殘件出售或賠償方面獲得任何款項,則除第(5)款另有規定外,得視該人在停業前已從出售該等機器或設備方面獲得款項,其金額得為局長認為在該人停業時如將該等機器或設備在市面公開出售應可售得者。
      (5)任何人倘在停業日期起計十二個月內出售第(4)款所指之任何機器或設備,則假設機器或設備在上述停業日期前已予出售而可能給予之結余損失免稅額或課稅之結余收益,該人得申請予以調整;縱使第七十條另有規定,評稅主任亦應將任何評稅結果作必要之更正。
      (6)縱使本條另有規定,從任何機器或設備之銷售、保險、殘件出售或賠償方面所得款項之總和,如超過購置該等機器或設備所耗資本開支,則--
      (a)為根據第(2)款(b)段之規定而計算結余收益課稅額起見;及
      (b)于根據第三十九B條第(4)款之規定而計算某類機器或設備之折余價值時,
      從上述各方面獲得之款項總和,不得超過購置有關機器或設備所耗資本開支。
      (7)為執行第(6)款之規定起見,為購置機器或設備而付出之資本開支--
      (a)在第三十七條第(2A)款所適用之情形下,應視作根據該條規定計算之"資產成本";
      (b)在第三十九B條第(6)款所適用之情形下,應視作根據該條規定計算之資本開支;
      (c)在其他任何情形下,則應視作有關人士為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而購置機器或設備所付出之總資本開支。
      第三十九E條。ǎ保┛v使本部有相反之規定,任何人士(在本條內稱為納稅人),倘為賺取根據第四部規定應課稅之溢利而付出資本開支,購置機器或設備,而該機器或設備乃納稅人根據一項于一九八六年稅務(修訂)條例實施后訂立之合約而取得者(則在其擁有該機器或設備之期間,如有人根據該機器或設備之租約而持有承租人權利,而該機器或設備又符合下列情形者,納稅人將不獲給予第三十七、第三十七A或第三十九B條規定之期初免稅額或每年免稅額--
      (a)該機器或設備在納稅人取得之前乃由該承租人(無論獨自或與他人)或其伙伴擁有及使用(該人或該伙伴以下稱為"最終使用人");或
      (b)該機器或設備(并非船舶或飛機或其任何部分)在租約生效時乃由--
      (i)非該納稅人之一名人士完全或主要在香港以外地方使用;而
      (ii)取得或建造該機器或設備之全部或大部份費用乃直接或間接經由一項無追索權之債務而籌集者;或
      (c)該機器或設備乃一艘船舶或飛機或其任何部分,而
      (i)持有承租人權利之人,并非為根據第二十三B條視作在本港經營船東業務之人士;而
      (ii)取得或建造該船舶或飛機或其任何部分之全部或大部分費用乃直接或間接經由一項無追索權之債務而籌集者。
      (2)第(1)款(a)段對下列情形并不適用--
      (a)納稅人從最終使用人購買該機器或設備所支付之代價不超過最終使用人付與供應商(并非兼為最終使用人之供應商)者;而
      (b)在納稅人取得該機器或設備之前,最終使用人并未因該機器或設備而獲給予第三十七、第三十七A或第三十九B條規定之期初免稅額或每年免稅額。
      (3)就第(2)款之規定而言,倘最終使用人于付出資本購置可予免稅額之機器或設備之日起三個月或于局長按個別情況而批準之較長時間內,以書面通知局長放棄該項免稅額者,則該項免稅額應視作并未給予論。
      (4)就本條之規定而言,凡由受托人擁有或租賃之機器或設備,應視作由受托人與信托受益人共同擁有或租賃,如該項信托屬債權信托,則應視作由受托人與局長酌情所裁定在有關評稅基期內之受益人共同擁有或租賃論。
      (5)在本條內--
      "取得"指取得成為物主,并包括根據分期付款合約持有或租用,如分期付款合約屬有條件之出售合約,則指以買主身份持有;
      "安排"兼指--
      (a)任何合約、安排、默契、承諾或承擔,而不論其為明言或暗示,亦不論其是否經由或原擬經由法律程序予以執行者;及
      (b)任何計劃、方案、建議、行動或行動步驟或執行步驟;
      "伙伴",就根據機器或設備之租約而持有承租人權利之人士而言--
      (a)倘持有該項權利之人士為自然人,則指--
      (i)持有該項權利之人士之親屬;
      (ii)持有該項權利之人士之合伙人及該合伙人之親屬;
      (iii)持有該項權利之人士為其合伙人之合伙組織;
      (iv)由持有該項權利之人士,或其合伙人,或擁有該項權利之人士為其合伙人之合伙組織所控制之公司;
      (v)第(iv)節所述公司之董事或主要職員;
      (b)倘持有該項權利之人士為一間公司,則指--
      (i)任何聯號公司;
      (ii)控制該公司之任何人士及其合伙人;如該等人士為自然人,則兼指該等人士之親屬;
      (iii)該公司或其聯號公司之董事或主要職員及彼等之親屬;
      (iv)該公司之合伙人,如該合伙人為自然人,則兼指該人之親屬;
      (c)倘持有該項權利之人士為合伙組織,則指--
      (i)該合伙組織之成員,(如該成員為自然人)則兼指該成員之親屬;
      (ii)該合伙組織之合伙人;如該合伙人為自然人,則兼指該人之親屬;如該合伙人為一合伙組織,則兼指該合伙組織成員中屬自然人者之親屬;
      (iii)由合伙組織或其合伙人或該合伙人之親屬(如該合伙人為自然人)所控制之公司;
      (iv)第(iii)節所述公司之董事或主要職員。
      "聯號公司"指--
      (a)根據機器或設備之租約而持有權利之人士所控制之公司;
      (b)倘持有權利之人士為一間公司,則指控制該公司之公司;
      (c)倘持有權利之人士為一間公司,則指由控制該公司之同一人士所控制之公司;
      "信托受益人",倘受托人代受益人持有機器或設備,而該受益人本身乃該機器或設備之受托人,乃指最終可為其本身利益而使用或有權使用該機器或設備之受益人。
      "有條件之出售合約"指出售貨品之合約,根據該合約,貨款或其中一部分須分期繳付,而該貨品之所有權則仍屬賣主所有(即使買主實際持有該貨品),直至合約所指定之分期付款或其他條件全部履行為止;
      "控制權"就一間公司而言,指任何人士因下開根由而能確保該公司之業務按照其意愿進行之權力--
      (a)持有該公司或其他公司,或與該公司或其他公司有關之股份,或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關之投票權;或
      (b)根據管理該公司或其他公司之組織章程或其他文件所賦予之權力;
      "最終使用人"指根據機器或設備之租約(獨自或與他人共同)持有承租人權利之人士或其伙伴;
      "持有以供使用"包括安裝妥當可隨時使用及持有備用;
      "租約"包括--
      (a)任何安排而根據該項安排,機器或設備之物主乃將該機器或設備之使用權授與他人者;及
      (b)任何安排而根據該項安排,該機器或設備之使用權(指直接或間接從(a)段所述權利取得者),乃由一名人士授與另一名人士者:但不包括分期付款合約及有條件出售合約,惟若局長認為根據該合約購買或取得有關貨品之所有權之權利在合理情況下預料不會行使者,則屬例外;
      "無追索權之債務",就籌集與取得或制造機器或設備有關之全部或大部分費用而言,指一項債務而根據該項債務,如欠繳本金或利息,則債權人之權利--
      (a)全部或大部分只限于下列全部或任何一項權利--
      (i)關于該機器或設備所享有之權利或其使用權(包括對應付款項之權利);
      (ii)關于該機器所制造、供給、運送、傳送或送達之貨品或提供之服務所享有之權利(包括對應付款項之權利);
      (iii)關于該機器或設備全部或部分或納稅人對該機器或設備所占權益于喪失或變賣時所享有之權利(包括對應付款項之權利);
      (iv)第(i)、第(ii)及第(iii)節所述權利所連帶之權利;
      (v)關于將該機器或設備作抵押或擔保之權利;
      (vi)從有關該機器或設備之最終使用人就該機器或設備對納稅人所作財政承擔之任何安排所產生之權利;
      (b)經局長考慮下列情況后認為可能受(a)段所述之限制--
      (i)納稅人之資產;
      (ii)任何安排,而納稅人乃其中一方之當事人;或
      (c)倘(a)段或(b)段不適用,則在債權人因該項債務而向納稅人提出訴訟時,由于納稅人之資產(不包括納稅人用作其他債務抵押之資產,而此等債務為籌集取得該機器或設備之全部或部分費用以外之債務)并非全部可用作償還該項債務(包括利息之支付)而受限制者;
      "主要職員"指--
      (a)公司雇用之人士,而該人在董事直接授權下獨自或與另一名或數名人士共同負責處理該公司之業務;或
      (b)如是雇用之人士,而該人乃在法團董事或(a)段適用之人士直接授權下執行該法團之管理職務;
      "親屬"指有關人士之配偶、父母、子女或兄弟姊妹:在推定該項關系時,領養子女應推定為親生父母及養父母之子女,而繼子女則應推定為親生父母及繼父母之子女;
      "使用"包括持有以供使用。
      第四十條。ǎ保┰诒静績,下開各詞應解釋如下--
      "評稅基期"一詞之意義與第二條所載定義相同,惟下開情形除外--
      (a)倘兩個評稅基期有所重疊,則重疊之部分只應歸入首個評稅基期內;
      (b)倘某課稅年度評稅基期之末,與下一課稅年度評稅基期之始,首尾間有一段間隔期,則該段間隔期應歸入第二個評稅基期內;惟就薪俸稅而言,倘該段間隔期乃系截至一九七三年三月三十一日為止之年度,則該段間隔期不應歸入第二個評稅基期內;
      "資本開支"--
      (a)包括就貸款所付出之利息及承諾費,該項貸款乃單純用以支付購置工業樓宇或建筑物或商業樓宇或建筑物或機器或設備所耗開支者;惟
      (b)不包括從任何補助金、津貼或類似之財政援助獲得補償之開支,或由上述各項所引致之開支,而就付出該項開支之人士而言,"資本開支"并不包括為執行第四部之規定而確定該人所從事之行業或商業賺取之溢利時準予扣除之任何開支;
      "購置機器或設備所耗資本開支"包括為有關行業、專業或商業安裝機器或設備時附帶對現有樓宇進行改建所耗之資本開支;
      "某類機器或設備"指稅務委員會訂定其折舊率相同之各項機器或設備;
      "商業樓宇或建筑物"指除工業樓宇或建筑物以外之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方,系由有權享有有關權益之人士用以經營其行業、專業或商業者;
      "分期付款合約"指貨品保管合約,而根據該合約,代保管人可購買該貨品或根據該合約,該貨品之所有權將或可轉移至代保管人者;
      "工業樓宇或建筑物"指用以經營下開業務或供下開用途之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方--
      (a)在工場、工廠或其他類似樓宇內經營之行業;或
      (b)運輸、隧道、船塢、水務、煤氣或電力等企業或公共電話或公共電訊服務;或
      (c)制造貨品或物料或將貨品或物料經任何工序處理之行業;或
      (d)以貯藏下開各項物品為主之行業--
      (i)用以制造其他貨品或物料之貨品或物料;或
      (ii)在任何行業之營業過程中須經任何工序處理之貨品或物料;或
      (iii)剛運抵香港之貨品或物料;或
      (e)農業;或
      (f)與任何行業或商業有關之科學研究,
      上述"工業樓宇或建筑物"一詞,并特別包括任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方,而系由從事本定義(a)至(e)段所指行業、企業或商業之人士所使用,并為受雇于其行業、企業或商業之工人之福利而提供,且用作該種用途者:
      但須受下列規定所限制--
      (i)倘整幢樓宇或建筑物之一部分為工業樓宇或建筑物,一部分則不屬工業樓宇或建筑物,而建造上述第二部分所耗之資本開支又不超過建造整幢樓宇或建筑物所耗總資本開支十分之一,則整幢樓宇或建筑物及其每一部分均應視作工業樓宇或建筑物;及
      (ii)除本但書第(i)節有所規定外,縱使本定義前述之規定另有訂明,"工業樓宇或建筑物"一詞不得兼指用作居所(供體力勞動工人居住之居所除外)、零售店、陳列室、酒店或辦事處之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方;
      "有關權益"一詞,就建造樓宇或建筑物所耗開支而言,指付出該項開支之人士于付出該項開支時有權享有該樓宇或建筑物之權益;
      "開支撇余額"指建造樓宇或建筑物所耗資本開支額減除下開各項--
      (a)已給予之任何期初免稅額;
      (b)已給予之任何每年免稅額;
      (c)已給予之任何結余損失免稅額,
      再加上已課稅之任何結余收益額后所得之數:
      但在計算開支撇余額時,對于并無獲予期初免稅額或每年免稅額之任何年度應將一數額劃銷。如屬一九六五年四月一日開始之課稅年度以前之任何年度,則劃銷之數額為資本開支五十分之一;如屬一九六五年四月一日開始之課稅年度或其后之任何課稅年度,則劃銷之數額為資本開支二十五分之一。就本但書而言,"年度"一詞,指本應包含某課稅年度之一段期間,在該課稅年度,倘若有關樓宇或建筑物曾用作工業樓宇或建筑物,而第三十四條之規定當時亦屬生效,則應可就該課稅年度而給予期初免稅額或每年免稅額者。
      (2)為執行本部之規定起見,凡即將從事某行業、專業或商業之人士為該行業、專業或商業所付出之資本開支,均應視作該人在實際從事該行業、專業或商業之首天所付出者論。
      (3)凡本部所提及建造樓宇或建筑物所耗資本開支,均不包括收購土地或土地權益所耗之任何開支。
      第四十A條。ǎ保┤鐚傧麻_情形--
      (a)任何人在一九七四年四月一日開始之課稅年度之應評稅溢利,乃根據第十八A條之規定而計算者;
      (b)截至一九七四年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之末,與截至一九七五年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之始,首尾間有一段間隔期,則除第(3)款另有規定外,縱使有第四十條第(1)款所載"評稅基期"定義內(b)段之規定,根據本部規定就資本開支而給予之期初免稅額,僅應按本款(b)段所指之間隔期或第二評稅基期內所耗資本開支計算,兩者中以較大者為準。
      (2)如屬下開情形--
      (a)任何人在一九七四年四月一日開始之課稅年度之應評稅溢利,已根據第十八條之規定而計算;
      (b)截至一九七五年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之末,與截至一九七六年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之始,首尾間有一段間隔期,
      則除第(3)款另有規定外,縱使有第四十條第(1)款所載"評稅基期"定義內(b)段之規定,但由一九七五年四月一日開始之課稅年度,根據本部規定就資本開支而給予之期初免稅額,僅應按本款(b)段所指之間隔期或第二評稅基期內所耗資本開支計算,兩者中以較大者為準。
      (3)倘第(1)款(b)段或第(2)款(b)段所指之間隔期及第二個評稅基期所耗資本開支,兩者數額相同,則僅應就第二評稅基期內所耗資本開支而給予期初免稅額。
    
      第七部 個人入息課稅
    
      第四十B條 在本部內,除按照上下文另具意義者外,下開各詞應解釋如下--
      "個別人士"一詞并不包括--
      (a)妻室(與丈夫分居者除外);或
      (b)年齡在十八歲以下之人士;
      "合并入息總額"指根據第四十二A條計算之合并入息總額。
      第四十一條。ǎ保┤魏蝹別人士,無論其為香港永久居民或臨時居民,均可選擇采用個人入息課稅辦法,按其入息總額評稅。
      (2)倘任何個別人士已逝世,則依正當手續委出之遺囑執行人,得享有選擇采用個人入息課稅辦法按死者之入息總額評稅之權利,一如死者在生時所享有者然。
      (2A)倘有下列情形--
      (a)已逝世之個別人士已選擇,或其遺囑執行人已代其選擇,或視作已選擇在其逝世之課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅;
      (b)該名個別人士乃合伙營業之股東;及
      (c)該名個別人士在其逝世后之下一課稅年度享有該合伙營業之部分應評稅溢利或分擔其部分虧損,
      則其遺囑執行人有權要求將根據第四部計算之該部分應評稅溢利或虧損撥入死者在其逝世之課稅年度之入息總額內計算。
      (3)凡根據本條而就某課稅年度作出之選擇,須于該課稅年度終結后兩年內,或于構成該課稅年度內個人入息總額之收入或溢利之評定結果根據第七十條成最終決定,不庸異議后一個月內以書面向局長提出,兩項期限中以較后者為準。
      (4)在本條內--
      "永久居民"指通常在香港居住之個別人士。
      "臨時居民"指曾在任何課稅年度內在本港停留一次或多次合共超過一百八十天,而就該課稅年度選擇個人入息課稅辦法評稅之個別人士;亦指曾在連續兩個課稅年度內在香港停留一次或多次合共超過三百天,而就其中一個課稅年度作出上述選擇之個別人士。
      第四十二條。ǎ保閳绦斜静恐幎ㄆ鹨,個別人士在任何課稅年度之入息總額,除第(8)款另有規定外,應為下開各項款額之總和--
      (a)(i)就一九八二年四月一日開始之課稅年度及以前各課稅年度、以及第五B條第(5)款所述之情形而言,一筆相等于按照第五條第(1A)款與第五A條規定而確定、據以向個別人士征收物業稅之某部分應評稅凈值之款額;該部分應評稅凈值,與應課物業稅之土地或樓宇或土地及樓宇在該課稅年度內任何期間出租之部分相稱,而計算時,已將租出地方面積及出租期間列入考慮之列;
      (ii)就一九八三年四月一日開始或其后之課稅年度而言,一筆相等于按照第五條第(1A)款及第五B條規定而確定之應評稅凈值之款額;
      (b)個別人士在該課稅年度之應評稅入息實額;
      (c)個別人士在該課稅年度按照第四部規定計算所得之應評稅溢利;及
      (d)個別人士在該課稅年度所收取或以轉帳方式收取之利息額,包括年金中視作利息之部分在內,而該款額根據第五部規定應繳納利息稅者:
      但如該人為賺取上述入息總額中來自(a)及(d)段所指入息而借款,而須支付之利息額又未根據第四部規定,獲給予免稅額或獲得扣除,則應從上述來自(a)及(d)段所指之入息中扣除該項利息額。
      (2)個別人士在任何課稅年度之入息總額,應扣除下開各項款額--
      (a)除第(3)及第(4)款另有規定外,倘個別人士及其配偶各自之入息總額根據第四十二A條須予合并計算者,則該人及其配偶在該課稅年度所捐之認可慈善捐款之總和,以不少于一百元為限;及
      (b)個別人士在該課稅年度按照第四部規定計算所得之虧損額或所占之虧損額。
      (3)在任何課稅年度內,倘個別人士根據第十六條、第十六B條、第十六C條、或第十六D條獲準扣除任何款項,又或該人之配偶在其根據第四十二A條須與該人之入息總額合并之入息總額中已獲扣除任何款項,則該人無權再根據第2款(a)段獲得扣除上述款項。
      (4)下開款項之總數--
      (a)根據第2款(a)段可獲扣除之任何款項;及
      (b)根據第十六D條可獲扣除之任何款項,不得超過下開款項總數百分之十--
      (i)個別人士在該課稅年度之入息總額;及
      (ii)根據第十六D條可獲扣除之任何款項。
      (5)在任何課稅年度內,倘個別人士按照第(2)款(b)段所述辦法計算所得之虧損額超過其按照第(2)款(a)段作出各項扣除后之入息總額,則多出之數得轉入未來課稅年度內計算,用以抵銷該人之入息總額:
      但如夫妻各自之入息總額根據第四十二A條須予合并計算,而任何一方有虧損超逾入息之數,則在根據本款將多出之數轉入未來課稅年度抵銷之前,應用以抵銷另一方按照第(2)款規定予以扣減后之入息總額,使該數得以盡量減少。
      (6)倘個別人士虧損超逾入息之數根據第(5)款之規定轉入任何課稅年度計算,則為執行本條例之規定起見,該人或其丈夫(如該人乃非與丈夫分居之妻室),不論曾否根據第四十一條選擇按照本部之規定評稅,均應視為經已選擇采用個人入息課稅辦法課稅,并應在該課稅年度按照本部之規定評定其稅額。
      (7)個別人士虧損超逾入息之數,倘已根據第(5)款用以抵銷該人或其妻室在任何課稅年度之入息總額者,不得在任何其他課稅年度再行用作抵銷。
      (8)為執行本部之規定起見,個別人士在任何課稅年度之入息總額,不得包括該人以某一合伙營業(并非公司條例第三四五條第(2)款所指之合伙營業)之合伙人身份所得之溢利或所蒙受之虧損或所占之溢利或虧損在內。上述合伙營業乃指在該課稅年度任何時間其合伙人數超過二十人之合伙營業。
      (9)就第(8)款而言,在計算某一合伙營業之合伙人數時,應將作為其合伙人之任何其他合伙營業之每一合伙人包括在內。
      (10)在本條內,"個別人士"兼指妻室。
      第四十二A條 為執行本部之規定起見,凡非與丈夫分居之妻室,其入息總額(已按照第四十二條第(2)款及第(5)款予以扣減者)應與其丈夫之入息總額(經依上述條款予以扣減者)合并計算,成為合并入息總額。
      第四十二B條。ǎ保┨雀鶕静恳幎ㄟx擇采用個人入息課稅辦法評稅,則評稅主任須就個別人士之入息總額(已依照第四十二條第(2)款及第(5)款予以扣減者)作出一項單一評稅;如屬夫妻二人而妻室并非與丈夫分居者,則應就兩人之合并入息總額,作出一項單一評稅。無論系個別人士之入息總額或夫妻合并入息總額,均應在適當情形下扣除以下免稅額--
      (a)一項為數二萬九千元之免稅額;
      (aa)個別人士倘在有關課稅年度內無權獲得(bb)段所指之額外免稅額者,則可獲得一項為數五千元之額外免稅額,但如有下開情形--
      (i)該個別人士根據第三部須課薪俸稅,而于減去第十二BA條規定可予扣除之認可慈善捐款后其應評稅入息實額超逾三萬四千元者;及
      (ii)該個別人士根據本部選擇采用個人入息課稅辦法評稅而其入息總額(已按照第四十二條第(2)款及第(5)款予以扣減者)超逾三萬四千元者;則該為數八千五百元之免稅額須扣除上述多出之數按第四附表第一部所列百分率計算所得之數額;
      (b)個別人士倘在有關課稅年度內任何時間已娶有妻室者,均可獲得一項為數三萬一千元之免稅額:
      但須受下列規定所限制--
      (i)如妻室乃與丈夫分居者,則只有在丈夫贍養或供養妻室之情形下,并于丈夫正式提出上述免稅額之申請后,方給予該項免稅額;
      (ii)如上述免稅額乃就與丈夫分居之妻室而給予者,則為執行第十條、第十二B條第(2)款、第十三條第(1)款(b)段第(ii)節及本部起見,該名妻室應視為非與丈夫分居者;
      (iii)凡在有關課稅年度內根據本段規定而就與丈夫分居之妻室提出之免稅額申請,可在該課稅年度內或該課稅年度屆滿后之六年內,由丈夫撤銷;
      (bb)個別人士倘在有關課稅年度內任何時間已娶有妻室者,均可獲得一項為數一萬元之額外免稅額,但如有下開情形--
      (i)夫妻兩人根據第三部須課薪俸稅而于減除根據第十二BA條規定可予扣除之認可慈善捐款后兩人之應評稅入息總和超逾七萬元者;
      (ii)個別人士根據本部選擇采用個人入息課稅辦法評稅,而其與妻室之合并入息總額超逾七萬元者,則該為數一萬元之免稅額須扣除上述多出之數按第四附表第一部所列百分率計算所得之數額:
      但須受下列規定所限制--
      (i)如妻室乃與丈夫分居者,則只有在丈夫贍養或供養妻室之情形下,并于丈夫正式提出上述免稅額之申請后,方給予該項額外免稅額;
      (ii)如上述免稅額乃就與丈夫分居之妻室而給予者,則為執行第十條、第十二B條第(2)款、第十三條第(1)款(b)段第(ii)節及本部起見,該名妻室應視為非與丈夫分居者;
      (iii)凡在有關課稅年度內根據本段規定而就與丈夫分居之妻室提出之免稅額申請,可在該課稅年度內或該課稅年度屆滿后之六年內,由丈夫撤銷;
      (c)個別人士倘曾在有關課稅年度內與一名符合下列情形之未婚子女同住,并負責其供養,則可獲一項為數一萬一千元之免稅額--
      (i)年齡在十八歲以下者;
      (ii)年齡在十八歲以上二十五歲以下,而當時正在大學、學院、學;蚱渌愃浦逃龣C構修讀全日制課程者;或
      (iii)年齡超過十八歲而因身體傷殘或精神不健全以致不能工作者。
      此外,該個別人士倘有符合上述情形之子女超過一名,則其第二名子女之免稅額為八千元,第三名為三千元,第四、第五及第六名各為二千元,以后之子女則各為一千元:
      但須受下列規定所限制--
      (i)個別人士因其子女而獲給予之免稅總額,不得超過三萬一千元;
      (ii)倘若兩名或超過兩名個別人士均有權在同一課稅年度根據本段就同一子女申請免稅額,則局長可于衡量每名個別人士在該課稅年度內為供養及教育該名子女所分擔之費用后,決定該免稅額之分攤辦法,而應給予之免稅額,即須依此分攤;
      (d)個別人士或非與其分居之妻室倘在有關課稅年度供養該人或其妻室之父母,而該名父母乃在該年度之任何時間符合以下情形者,則可獲得一項為數九千元之免稅額--
      (i)本身乃香港永久居民;及
      (ii)年齡達六十歲或超過六十歲,或未足六十歲但根據政府傷殘津貼計劃有資格申請津貼者。
      此外,個別人士或其妻室供養之父母,倘符合上述情形,則每名均可獲得本段所指之免稅額;
      (dd)個別人士倘有資格在有關課稅年度就其父母申請(d)段所指之免稅額,而其父母在該課稅年度內連續全年與該人同住而毋須付出十足之有值代價者,則可獲得一項為數三千元之額外免稅額;倘該人有超過一名符合上述情形之父母,則每名均可獲得本段所指之額外免稅額;
      (e)(已撤銷,見香港法例一九八三年第七十一號第二十三條。)
      (f)-(h)(已撤銷,見香港法例一九七三年第三十三號第三條。)
      (2)就第(1)款(d)段而言--
      (a)只有在下開情形下,個別人士或其妻室之父母方視為受該人或其妻室所供養者--
      (i)在有關課稅年度內,該名父母與該人同住至少連續六個月而毋須付出十足之有值代價;或
      (ii)在有關課稅年度,個別人士或其妻室付出用以供養該名父母之費用不少于一千二百元;
      (b)"個別人士或其妻室之父母"指--
      (i)個別人士或其妻室之父母,其婚姻系本港法律所承認者,而該人或其妻室乃此等婚姻所出之子女;
      (ii)個別人士或其妻室之養父母,其領養系本港法律所認可者;
      (iii)繼父母;
      (iv)個別人士或其妻室之親生母親;或
      (v)個別人士之亡夫或亡妻之父母。
      (2A)第(1)款(d)段或(dd)段所指之免稅額,不得給予超過一名個別人士;但--
      (a)如局長有理由相信兩名或多名個別人士均有資格就同一父母申請同一課稅年度之免稅額時,除非局長確信各申請人已同意由其中一人享有免稅額申請權,否則不會考慮任何申請;或
      (b)倘第(1)款(d)段或(dd)段所指之免稅額--
      (i)已就同一父母及同一課稅年度給予兩名或多名個別人士;或
      (ii)已給予某個別人士,而在給予該免稅額后六個月內,局長發覺另一個別人士亦有資格就同一父母申請同一課稅年度之免稅額,則局長應要求該等獲得免稅額之個別人士及局長認為可能有資格申請該免稅額之任何其他個別人士,就免稅額應歸任何一方達成協議;而于彼等達成協議后,或于彼等未能在合理時限內達成協議時,局長可根據第六十條之規定,在該條指定期限內,進行補充評稅。
      (3)凡根據本條申請免稅額之個別人士,均須以稅務委員會指定之表格提出申請;申請表上須填具局長所規定之各項詳情,并輔以局長所規定之證據,然后方獲給予免稅額。
      第四十三條。ǎ保└鶕谒氖聴l第(1)款所述辦法評定之數額,應作為課稅根據;稅款應按照第二附表所列明之稅率向下開人士征收--
      (a)有關之個別人士;或
      (b)如屬夫妻二人而妻室并非與丈夫分居者,則應向丈夫征收;惟若彼等根據第五十八A條選擇分別課稅,則應按照第(2C)款之規定征稅。
      (1A)縱使有第(1)款之規定,惟根據該款征收之稅款,在任何情形下,均不得超過采用標準稅率按入息總額(已按照第四十二條第(2)款及第(5)款予以扣減者)或合并入息總額(視乎情形而定)課稅時所應征收之數目。
      (2)倘曾根據第六條或第二十九條之規定而直接繳納或以扣減方式繳納任何稅款,并曾分別根據第二部、第三部及第四部之規定而繳納物業稅、薪俸稅及利得稅,而計算各該稅款所根據之有關款額經已計入繳稅人士之入息總額內,則為方便征稅起見,上述已繳稅款應用以抵銷根據本部向該人征收之稅額;倘屬夫妻二人而妻室并非與丈夫分居者,且彼等并無根據第五十八A條選擇分別課稅,則上述已繳之稅款應用以抵銷根據本部而向丈夫征收之稅額。
      (2A)倘有下開情形--
      (a)某人之入息總額乃包括任何得自信托基金之入息;而
      (b)任何付予上述基金作為利息之款項,業已根據第二十九條以扣減方式納稅,
      則為方便征稅起見,上述已繳稅款中與該人在信托基金入息中所占比例相等之部分,應用以抵銷根據本部而向該人征收之稅額;倘有關人士屬夫妻二人而妻室并非與丈夫分居者,且彼等并無根據第五十八A條選擇分別課稅,則上述已繳之部分稅款應用以抵銷根據本部而向丈夫征收之稅額。
      (2B)就一九八二年四月一日開始之課稅年度及以前各課稅年度,以及第五B條第(5)款所述情形而言,個別人士倘曾根據第二部之規定直接或間接繳納某一課稅年度之任何稅款,而該人已選擇在該課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅,且所繳稅款乃符合下開情形者--
      (a)可按照第二十五條之規定予以抵銷;
      (b)原可按照第五條第(3)款之規定予以發還,惟因土地或樓宇或土地及樓宇之有關部分不符合第五條第(5)款(c)段所載有關樓宇或樓宇部分地方之定義而未獲發還;
      (c)原可按照第七條之規定予以發還,惟因土地或樓宇或土地及樓宇空置之有關期間并未構成該課稅年度內之完整月份,而未獲發還,則為方便征稅起見,所繳稅款應用以抵銷在該課稅年度根據本部而向該人征收之稅款。
      (2C)夫妻二人而妻室并非與丈夫分居者,倘根據第五十八A條選擇在某一課稅年度分別課稅,則在該課稅年度原應根據第(1)款(b)段繳納之稅款中,夫妻每人所占比率,應與其各自入息總額(已按照第四十二條第(2)款及第(5)款予以扣減者)在兩個之合并入息總額中所占比率相同。
      (3)根據第(2)款、第(2A)款及第(2B)款可予以抵銷之各項稅款總和,倘超過根據本部而征收之稅款,則局長須于接獲繳稅人士以稅務委員會指定表格提出之申請,并認為該項申請符合規定后,將多繳之稅款發還該人。
      第四十三A條 在本部內,下開各詞應解釋如下--
      子女,指--
      (a)個別人士與妻室或前妻所生子女;或
      (b)個別人士如屬女性,指其親生子女;或
      (c)個別人士如屬亞洲人,指該人與妾侍所生子女,但以該名子女獲該人及其家人承認為家屬一員為限;或
      (d)領養子女;或
      (e)配偶與前夫或前妻所生子女;
      "入息",就任何人士而言,指該人以受益人身份獲得之入息;
      "虧損"不包括以某項信托之受托人身份蒙受之虧損。
    
      第八部 雙重課稅寬免辦法
    
      第四十四條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九五六年第四十九號第三十三條。)
      第四十五條。ǎ保┤魏尉佑谙愀壑耸,倘根據本條例之規定,在任何課稅年度,就其某部分入息而須繳納或曾以預先扣稅或其他方式繳納稅款,并能向局長證明在該課稅年度其本人確因同一部分入息而須繳納或曾以扣稅或其他方式繳納英聯邦入息稅者,則該人根據本條例就該部分入息所繳納或須繳納之稅款,應獲得寬免待遇,寬免率依下開辦法厘定--
      (a)上述英聯邦稅率如不超過該人根據本條例應課稅稅率之一半,則所給予之寬免率應等于該項英聯邦稅率;
      (b)如屬其他情形,則所給予之寬免率應為該人根據本條例應課稅稅率之一半。
      (2)任何非居于香港之人士,倘根據本條例之規定,在任何課稅年度,就其部分入息而須繳納或曾以預先扣稅或其他方式繳納稅款,并能向局長證明在該課稅年度其本人確因同一部分入息而須繳納或曾以預先扣稅或其他方式繳納英聯邦入息稅者,則該人根據本條例就該部份入息所繳納或須繳納之稅款,應獲得寬免待遇,寬免率依下開辦法厘定--
      (a)對該人適用之英聯邦稅率,倘不超過該人根據本條例應課稅稅率,則所給予之寬免率應等于該項英聯邦稅率之一半;
      (b)對該人適用之英聯邦稅率,倘超過該人根據本條例應課稅之稅率,則所給予之寬免率應相等于該人根據本條例應課稅稅率所超逾該項英聯邦稅率之一半之數。
      (3)就本條而言,英聯邦入息稅乃指英聯邦任何地區(英國或香港除外)根據當地實施之法例而征收之任何入息稅,而該地區或地方之立法機關經已為該地區或地方及本港對同一筆入息征收之稅項提供類似本條所規定之寬免辦法。
      (4)就本條而言,"稅率"一詞,當引用于根據本條例已繳納或應繳納之稅款時,乃指以下列方法計算所得之稅率:即將某年度已繳納或應繳納之稅款額(未經扣除根據本條所給予之寬免額者),除以計算該年度據本條例已繳納或應繳納之稅款時所根據之入息額后所得之數。英聯邦稅率亦應以同樣方法計算。
      (5)任何人士,倘于某課稅年度既在香港又在征收英聯邦入息稅之某地區或地方居住,則就本條而言,該人于該年度內在何處居住較長時間,即應視作該處之居民。
      (6)在本條內,入息一詞指入息或溢利。
      第四十六條 倘英聯邦任何地區實施之法例,規定在計算入息稅時,對于根據本條例繳納之稅款須給予寬免者,則本條例第四條所規定之保密責任,應無礙于有關人員向該英聯邦地區政府所授權之人員透露必要之事實,俾能對因根據本條例征收之稅項或因上述地區或地方征收之入息稅而申請寬免者給予適當之寬免。
      第四十七至第四十八條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九五六年第四十九號第三十五條。)
      第四十九條。ǎ保┨瓤偠綍姓诸C布命令,宣布與香港以外任何地區之政府經已達成該項命令所載之協定,以便就該地法例規定征收之入息稅及任何類似之稅項給予雙重課稅寬免待遇,并宣布為權宜計,該等協定應屬有效者,則縱使任何法例另有規定,該等協定對根據本條例而征收之稅項,均屬有效。
      (2)(已撤銷,見香港法例一九五六年第四十九號第三十六條。)
      (3)在根據本條之規定,就與英聯邦屬下任何地區(英國或香港除外)達成之協定頒布命令后,除非該等協定另有規定,否則第四十五條對該地區即停止生效。
      (4)根據本條而頒布之命令,可由其后頒布之命令所撤銷。
      (5)倘任何協定乃因本條之規定而生效者,則第四條所規定之保密責任,應無礙于有關人員向與香港當局達成該等協定之政府所授權之人員透露根據該等協定而須予以披露之資料。
      (6)總督會同行政局可制定規則,以執行任何根據本條而生效之協定之條款。
      第五十條。ǎ保┨纫勒漳车貐^政府與香港當局所達成之協定(根據第四十九條而生效者),凡在該地區就任何入息而應繳納之稅款,均可獲準作為一項扣除額,以抵銷在香港就該項入息而應繳納之稅款者,則本條之各項規定,即屬有效。在本條內,"外地稅款"一詞指在上述地區應繳納之稅款,而根據有關協定獲準作為香港稅款扣除額者;至于"稅款"一詞,則指根據本條例而應課征之稅款。
      (2)對入息所應課征之稅款額,應減去有關之扣除額:
      但除非享有該入息之人士在有關課稅年度居于香港,否則該項扣除額不得用以抵銷該年度之稅款。
      (3)該扣除額不得超逾以下列方法計算所得之稅款額:根據本條例之規定計算上述入息額,然后按某一稅率計算稅款;該稅率之厘訂方法,乃將享有該入息人士總收入之應課稅款(未根據第四十九條規定有效之協定而給予扣除額者),除以該人之總收入而得。
      (4)在不妨礙第(3)款規定之原則下,凡根據第四十九條規定有效之一切協定,就某課稅年度所繳之外地稅款而給予任何人士之扣除總額,不得超過該人就該課稅年度應繳稅款總額減去其根據第二十九條規定而應繳之任何稅款后之余額。
      (5)在計算入息額時--
      (a)不得將外地稅款(無論系就同一入息或任何其他入息繳納者)扣除;
      (b)倘應課稅款乃視乎在香港所收取之入息數額而定者,則該數額應加上一筆按該項入息而繳納適當數目之外地稅款;
      (c)倘該入息乃包括股息在內,而根據有關協定,在決定應否給予任何扣除額以抵銷該項股息所應繳納之稅款,或如須給予,則扣除額為若干時,須將非直接或非以預先扣稅方式就有關股息征收之外地稅款加入考慮者,則該入息額應加上該項非直接或非以預先扣稅方式課征而在計算扣除額時須予考慮之外地稅款額。
      縱使本款上述條文有所規定,但有關入息所繳納之外地稅款倘超逾因該項稅款而獲得之扣除額,則超出之數得予扣除。
      (6)第(5)款(a)及(b)段(但非其余各段)應適用于計算入息總額,以決定第(3)款所指之稅率;而按一切入息所繳納之外地稅款,倘根據第四十九條規定在目前實施之協定而獲給予扣除額者,則在計算該等入息時,上述(a)及(b)段亦屬適用。
      (7)倘有下開情形--
      (a)關于某等類別之股息(但非其他類別之股息),有關協定內有條文規定,在決定應否給予任何扣除額以抵銷該等股息所應繳納之稅款時,或如須給予,則扣除額為若干時,須將非直接或非以預先扣稅方式就有關股息征收之外地稅款加以考慮者;及
      (b)獲支付股息所屬類別,并非有關協定對之有上述規定者;
      又該股息乃支付予某公司,而該公司乃直接或間接控制支付股息之公司不少于一半投票權者,則應給予扣除額,一如該股息所屬類別,乃有關協定對之有上述規定者然。
      (8)任何人士,倘選擇不以扣除額抵銷某一課稅年度其本人按入息所應課之稅款,則當局毋須根據有關協定而就該人在該年度按其入息所應課之稅款給予扣除額。
      (9)凡申請以扣除額方式給予免稅額者,應在有關課稅年度終結后最遲兩年內提出;倘對準予扣除之數額有所爭議,則該項申請須依反對及上訴程序辦理,情形與評稅無異。
      (10)根據有關協定而給予之扣除額,倘因香港或其他地方之任何應繳稅額有所調整而致出現過多或不足情況時,則本條例內有關進行評稅或申請寬免之時間限制條文,對于上述調整所引致之任何評估或申請,均不適用,但該項評稅或申請須于香港或其他地方作出對決定應否給予扣除額(如須給予,則扣除額為若干)甚為重要之一切評估、調整或其他裁決后最遲兩年內進行或提出者。
    
      第九部 報稅及其他
    
      第五十一條。ǎ保┰u稅主任可用書面通知任何人士,著其于通知書所列明之合理期間內填具稅務委員會指定與第二、第三、第四、第五、第十A、第十B及第十C各部所規定之物業稅、薪俸稅、利得稅或利息稅有關之報稅表;表內須填報稅務委員會規定須提供之各項詳情,并須依照該委員會所指定之格式填報。此外,評稅主任亦須發出通知予根據第七部已選擇或視作已選擇個人入息課稅辦法評稅之個別人士,著其于通知書所列明之合理期間內填具有關其本人根據本條例應評稅之全部入息之報稅表,表內須填報稅務委員會規定須提供之各項詳情,并須依照該委員會所指定之格式填報。
      (2)任何人士,倘在任何課稅年度須課稅者,須于該課稅年度之評稅基期終結后不超過四個月內以書面據實通知局長,但如該人根據第(1)款之規定須填具報稅表者,則不在此限。
      (3)評稅主任在認為有需要時可用書面通知任何人士,著其于通知書所列明之合理期間內就本條例指定或規定須申報之事項填具較詳盡或補充性之報稅表。
      (4)倘有任何事項足以影響本條例對任何人士所規定之承擔、責任或義務者,則為取得有關該事項之充分資料起見--
      (a)評稅主任或督察可用書面通知該人或其本人認為可能擁有與上述任何事項有關之資料或文件之任何其他人士,著其于通知書所列明之合理期間內將其所擁有與上述任何事項有關之全部資料呈報,并出示任何契據、計劃書、法律文件、帳簿、帳目、貿易名表、存貨單、憑單、銀行結單,或其本人認為乃與或可能與達致上述目的有關之其他文件:
      但如根據本段發出之通知書乃要求出示由律師所保管,并與其委托人之事務有關之帳目,則出示該帳目中與要求提供資料之事項有關之一切紀錄之副本,而該副本又經該名律師證明為帳目中與上述事項有關之一切紀錄之真確副本者,即足以作為已依照上述通知書之規定辦理論。
      (b)助理局長可用書面通知該人或有關之其他人士,于其所指定之時間前往其所指定之地點,就上述任何事項,接受查問,并于接受查問中切實回答所提出之全部問題。
      (4A)為免產生疑點起見,茲特聲明第(4)款所賦予之權力,包括要求下列人士--
      (a)在一宗土地或物業交易中身為其中一方之任何人士或該人之雇員;
      (b)在一宗土地或物業交易中曾代表或現正代表其中一方之任何人士或該人之雇員;
      (c)在一宗土地或物業交易中曾直接或間接支付或收取任何代價、經紀費、傭金或費用之任何人士;及
      (d)在一宗土地或物業交易中,涉及任何代價、經紀費、傭金或費用之交付或任何支票或其他匯票之交換或收受之任何人士或該人之雇員,
      就下開事項提供資料及出席接受查問之權力,即--
      (i)(a)至(d)段所提及之任何人士之全名(包括別名)及地址,以及其所擁有可協助辨認或尋找任何此等人士之任何其他資料;
      (ii)在上述土地及物業交易中所支付或所收取之任何代價、經紀費、傭金或費用;及
      (iii)上述土地或物業交易之條款及條件;
      此外,即使任何口頭或書面之通訊在法律上擁有豁免透露之特權,但如(a)至(d)段所指之任何人士被要求透露第(i)至(iii)節所述任何事項之資料,則該項特權雖然存在,亦不得構成不將上述資料透露之理由。除上文所述外,第(4)款并無規定大律師或律師須將其以專業身份獲取或獲提供之法律上特許不予透露之資料或通訊內容透露。
      (4B)(a)任何人士如無合理理由(該人須就任何理由負舉證責任)而未有依照根據第(4)款(a)段所發通知書之規定辦理,或未有依照根據第(4)款(b)段所發通知書之規定出席,或雖已出席但未有回答任何根據該段之規定向其提出之問題者,可被判罰款五千元,而該罰款根據第七十五條得作為拖欠政府之民事債務而予以追討:
      但--
      (i)局長可建議以罰款代替起訴,并可于為追收罰款而進行之訴訟仍未作出判決之前,中止該項訴訟或建議以罰款代替訴訟,又可拒絕接受該項罰款或其中之任何部分,但倘由審訊該項訴訟之法庭下令繳付者,則屬例外。
      (ii)法庭在審訊因追收罰款而提出之訴訟時,如認為適當,可裁定數額較少之罰款。
      (b)法庭除一如上述可裁定罰款或任何數額較少之罰款外,并可下令被起訴人士在該命令所規定之期間內辦理其未有遵辦之事項。
      (5)凡聲稱由某人或由代表該人之人士根據本條例填報之報稅表、聲明書或表格,除能提出反證外,均視作由該人或獲其授權之人士填報:任何人士倘簽署該報稅表、聲明書或表格,均視作已知悉其中之全部事項論。
      (6)任何人士,如停止從事任何行業、專業或商業,或不再擁有任何入息來源,或不再成為任何土地或樓宇或土地及樓宇之業主,而根據第二、第三、第四或第七部之規定須就上述各項課稅者,必須于上述事情發生之日起一個月內以書面通知局長。
      (7)凡根據第三、第四或第七部須課稅之人士,倘即將離開香港超過一個月,須以書面將其預計離港日期通知局長;如有意回港者,則須一并將返港之大約日期呈報。此項通知最遲須于預計離港日期之前一個月發出:
      但須受下列規定所限制--
      (a)局長如認為合理,可接納較短時間之通知;
      (b)倘個別人士在受雇或經營業務期間須經常離港者,則本款并不適用。
      (8)凡根據第二、第三、第四或第七部須課稅之人士,如更改其地址,須于一個月內以書面將是項更改之詳情通知局長。
      (9)(已撤銷,見香港法例一九七五年第四十三號第二條。)
      第五十一A條。ǎ保┨染珠L或副局長本身認為某人曾作不正確之填報或提供虛假之資料以致短報其應課稅之入息或溢利,而此舉既無合理解釋亦非由于無心之疏忽或遺漏所致者,則局長在取得稅務上訴委員會之同意后,可向該人發出書面通知,著其于通知書所規定之期間內(即通知書送達之日起計不少于三十天內),提供有關下開資料之申報書--
      (a)該人或其配偶于通知書所指明之期間內在本港擁有之全部資產,包括與其他人士共同或個別擁有之任何資產;及
      (b)該人或其配偶于通知書所指明之期間內,在本港所負之全部債務,包括與其他人士共同或個別負責之債務;及
      (c)該人或其配偶于通知書所指明之期間內,從本港資金中支付之全部開銷或付出之所有款項,包括外地匯款及饋贈;及
      (d)該人或其配偶于通知書所指明之期間內,在本港收受之所有款項,包括匯款、饋贈及遺贈。
      (2)根據第(1)款發出之通知書所指明之期間,不得早于發出該通知書之課稅年度開始前七年。
      (3)有關稅務上訴委員會同意之申請,須由局長以書面向該委員會秘書提出;申請書須附有一份資料陳述書,而局長或副局長乃根據該項資料而擬行使第(1)款所賦予之權力者。
      (4)在接獲根據第(3)款之規定提出之申請書后,稅務上訴委員會主席得自稅務上訴委員會小組中委任三名委員(其中一名須為該小組內之主席或副主席),以考慮該項申請。
      (5)稅務上訴委員會考慮申請時,局長或獲其授權代表均可列席,但該項申請所涉及之人士則不得列席。
      (6)除第(7)款另有規定外,上述申請所涉及人士之身份,不得在申請書內或于稅務上訴委員會考慮申請時向委員會透露。
      (7)倘接獲根據第(1)款所發通知書之人士提出要求,局長須供給該人一份由稅務上訴委員會主席或副主席簽發之證明書,證明該委員會同意發出該通知書。為取得該證明書起見,局長得向該主席或副主席透露該名人士身份。
      (8)無論稅務上訴委員會決定給予同意或不予同意,該項決定乃屬最終決定。
      第五十一B條。ǎ保┚珠L或獲局長書面授權執行有關職務而職級不低于總評稅主任之稅務局人員(于本條內稱獲授權人員),如在宣誓后作出之陳述,使裁判司相信--
      (a)有合理理由懷疑某人曾作不正確之填報或提供虛假之資料以致短報其應課稅之入息或溢利,而此舉既無合理解釋,亦非由于無心之疏忽或遺漏所致者;或
      (b)某人未有遵守法院根據第八十條第(1)款所發出之命令,而該命令乃著令該人遵照根據第五十一條第(1)或第(3)款向其發出之通知書內所載規定辦理者,
      則裁判司可發出搜查令,授權局長或獲授權人員行政下開權力--
      (i)如懷疑任何土地、樓宇或地方內有任何屬于該人或其他人士之簿冊、紀錄、帳目或文件,可用作評估該人應課稅款之重要證據者,則無須事先通知可在日間任何合理時間進入或隨意出入上述土地、樓宇或地方,并在其內搜查及檢查任何簿冊、紀錄、帳目或文件;
      (ii)在進行上述搜查時,如懷疑任何物件藏有任何簿冊、紀錄、帳目或文件,可將之開啟或著人將之移去及開啟;
      (iii)如認為可用作評估該人應課稅款之重要證據,則可將屬于該人或其配偶之任何簿冊、紀錄、帳目或文件取去,或將屬于其他人士之任何簿冊、紀錄、帳目或文件內之有關部份制成副本;
      (iv)將該等簿冊、紀錄、帳目或文件保留一段合理時間,直至評稅完成或根據本條例提出之訴訟審結為止:
      但如局長或獲授權人員將簿冊、紀錄、帳目或文件保留超過十四天,因此而感不滿之人士可向稅務上訴委員會提出書面申請,要求下令將上述物品歸還;稅務上訴委員會在聆取申請人或獲其授權之代表以及局長或其代表之陳述后,得無條件或在厘定委員會認為適當之條件后,頒布上述命令。
      (1A)任何稅務局人員,在局長或獲授權人員之指示下,得協助局長或獲授權人員執行根據第(1)款發出之搜查令,并得運用第(1)款第(i)、(ii)及(iii)節所述之任何權力。
      (2)局長或獲授權人員在運用第(1)款所規定之任何權力時,如有人提出要求,須出示其根據該款之規定獲簽發之搜查令。
      (3)倘根據第(1)款之規定遭取去之任何簿冊、紀錄、帳目或文件乃涉及某人之事務者,則該人有權在局長所指定之時間內,并在遵照局長所訂定之條件下,查閱該等簿冊、紀錄、帳目或文件,并摘錄其中內容。
      (4)任何人士,如妨礙或阻止局長或獲授權人員根據第(1)款之規定執行職務,或妨礙或阻止任何人員根據第(1A)款之規定協助上述人員執行職務,即屬違法:可判罰款二千元及監禁六個月。
      第五十一C條。ǎ保┏冢ǎ玻┛盍碛幸幎ㄍ,凡在本港從事任何行業、專業或商業之人士,須以英文或中文詳細記錄其收支,以方便評估從該行業、專業或商業所得之應評稅溢利,并須于有關之交易、行為或經營完結后最少七年內,保存該等紀錄。
      (2)第(1)款并無規定保存下開紀錄--
      (a)經局長指定毋須保存之紀錄;或
      (b)已解散之公司之紀錄。
      第五十一D條。ǎ保┏冢ǎ玻┛盍碛幸幎ㄍ,任何人士,如屬本港境內之土地或樓宇,或土地及樓宇之業主,須以英文或中文詳細記錄一九八三年四月一日或其后,因該土地或樓宇,或土地及樓宇之使用權而獲支付,或被視為獲支付之金錢或與金錢等值之代價(不論該代價乃按其指示或為其利益而支付),以方便評估該土地或樓宇,或土地及樓宇之應評稅值,并在有關之交易、行為或經營完結后最少七年內,保存該等紀錄。
      (2)第(1)款并無規定保存下列紀錄--
      (a)經局長指定毋須保存之紀錄;或
      (b)已解散之公司之紀錄。
      第五十二條。ǎ保┚珠L可向任何受雇于政府或任何公共機構之職員發出書面通知,著其于通知書所列明之合理期間內,將其所擁有局長執行本條例所需之任何資料呈報:
      惟任何上述職員,毋須因本條之規定而必須透露其本人根據法律明文規定須予保密之任何資料。
      (2)凡屬雇主之人士,于評稅主任發出書面通知向其提出要求時,須在該通知書所列明之合理時間內,填具一份報稅表,內載下開人士之姓名及住址,及其在通知書所指明之期間內以現金或其他方式支取之全部薪酬--
      (a)所有由其雇用而收取之薪酬較評稅主任所訂之最低數額為高之人士;及
      (b)由其雇用而為評稅主任所指定之任何其他人士。
      (3)為執行本條之規定起見,凡屬一間公司之董事,或參與一間公司之管理之人士,均視作該公司所雇用之人士。
      (4)凡身為雇主之人士,倘開始在本港雇用一名按照第三部系應課稅或可能應課稅之人士或一名已婚婦女,須于是項雇用開始之日起不超過三個月內,以書面通知局長,列明該人之全名及地址、雇用之開始日期及雇用條件。
      (5)凡身為雇主之人士,倘停止或行將停止在本港雇用一名按照第三部應課稅或可能應課稅之人士或一名已婚婦女,最遲須于該人不再在本港受雇之一個月前以書面通知局長,列明該人之姓名及地址以及預計之停止雇用日期:
      但局長如認為合理,則可接納較遲發出之通知。
      (6)任何按照第三部應課稅之人士,倘行將離開香港超過一個月,則其雇主須以書面將該人之預計離港日期通知局長。該通知書最遲須于預計離港日期之一個月前發出:
      但--
      (a)局長如認為合理,可接納較短時間之通知;及
      (b)倘一名人士于受雇期間須經常離開香港者,則本款并不適用。
      (7)凡根據第(6)款之規定須將某名人士之預計離港日期通知局長之雇主,如該人為其停止或行將停止在本港雇用者,則除非獲得局長之書面同意或依照該人之指示將有關之款項交予局長,否則在發出通知之日起一個月內,不得支付任何金錢或金錢等值予該人或為該人之利益而支付任何金錢或金錢等值;,此外,有關之雇主因未有在上述期間支付任何款項予該人或未有為該人之利益而付款,以致成為任何訴訟案之被告時,則對本款之規定遵行一事即構成辯護之理由。
      (8)縱使第(4)及第(5)款有相反之規定,雇主如有合理理由相信某名已婚婦女或其丈夫按照第三部毋須或可能毋須課稅者,則毋須根據該兩款之規定就該已婚婦女發出通知。
      第五十三條 凡根據本條例之規定須由某名人士辦理之事,倘該人乃無行為能力者或非寓居香港者,則應視作須由該無行為能力者之受托人或該非寓居香港人士之代理人辦理論。
      第五十四條 已故人士之遺囑執行人須繳納該名人士在其去世日期前所有期間內若非死亡則應課之稅款,并須負責辦理該已故人士如尚在世則根據本條例所須辦理之事項:
      但--
      (a)除因追討根據第八十二A條所評定之追加稅罰款外,不得因該已故人士之任何行為或未履行責任而根據第十四部之規定起訴遺囑執行人;
      (b)于上述人士去世之日或將遺產稅條例所需之宣誓證明書呈報之日起一年期滿后,不得就該人去世前之任何一段期間進行評稅或追加評稅;兩個日期中以較后者為準。
      第五十五條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九五六年第四十九號第三十九條。)
      第五十六條。ǎ保┨葍擅騼擅陨先耸亢匣餇I業,而該等人士充任何代理人,或身為雇主,或收取溢利或以任何其他身份代表其本人或任何其他人士行事,則本條例規定擁有上述身份之個別人士所須辦理之一切事項,須由該合伙營業之首席合伙人負責辦理:
      但如根據本條例之規定以某人為合伙營業之首席合伙人而向其發出通知書,則該人得被視為該合伙營業之首席合伙人,除非該人能證明其本人并非該合伙營業之合伙人,或首席合伙人乃居港之另一名人士。
      (2)如兩名或兩名以上之人士雖非從事合伙營業,但以第(1)款所提及之任何身份共同行事,則本條例規定擁有該身份之個別人士所須辦理之一切事項,須由該等人士共同及個別負責辦理。
      第五十六A條。ǎ保┨葍擅騼擅陨现耸繛槿魏瓮恋鼗驑怯,或土地及樓宇之共同業主或聯合業主,則在任何契據、財產讓與證書、遺囑、判決書或其他根據田土注冊條例在田土登記處已予登記之文件上列明上述業主之人士中任何一人,須負責辦理本條例規定唯一業主所須辦理之一切事項。
      (2)本條第(1)款之規定并不解除任何人士依照本條例應盡之義務,而對于共同業主或聯合業主之間之權利及義務亦無影響。
      (3)任何人士,如根據第(1)款之規定繳交物業稅,而其本人如非因該款之規定則毋須繳交物業稅或其部分者,則該人可向根據本條例除該款以外之規定有繳交物業稅責任之任何人士追討該稅款或其部分。
      第五十七條。ǎ保┓补局貢、經理、任何董事或清盤人或團體之主要負責人員,均須負責辦理本條例規定該公司或團體所須辦理之一切事項。
      (2)倘公司之秘書、經理、董事或清盤人或團體之主要負責人員并非經常居于本港,則該公司或團體須將一名經常居于本港之人士之姓名及地址通知局長,并使局長在任何時間內得知該人之姓名及地址,而該人須負責辦理本條例規定該公司或團體所須辦理之事項。
      第五十八條。ǎ保┓簿珠L、助理局長、評稅主任或督察根據本條例發出之通知書,必須敘明其本人之姓名;凡印有局長、助理局長、評稅主任或督察之姓名或經該人員簽署之通知書,均屬有效。
      (2)根據本條例所發之通知書可送交有關人士本人,或送往或寄往該人最后為人所知之通訊地址、住所、營業或工作地點,或該人目前或在該通知書涉及之一年內曾經受雇或經營業務之任何地點或該人根據第二部須課稅之土地或樓宇,或土地及樓宇:
      但根據第六十二條所發之評稅通知書必須送交有關人士本人或以掛號郵件寄往上述任何地點(如屬根據第二部發出之物業稅評稅單則須以掛號或平郵郵件寄往上述任何地點)。
      (3)凡以郵寄方式送交之通知書,得視作于正常情況下收件人應收到該郵寄通知書之日下一日送達。
      (4)在證明確以郵寄方式將通知書送達有關人士時,只須證明附有該通知書之函件地址正確并已依照正確手續投寄,即已足夠。
      (5)根據本條例所發通知書上所印或所簽之姓名,或根據本條例所發之證明書所簽之姓名,如聲稱為獲授權發出或簽發上述文件之人士之姓名,則毋須證明即可獲司法方面承認。
      (6)倘根據本部所發通知書乃飭令有關人士在通知書所列明之時間內辦妥某事,局長或評稅主任(如該通知書乃評稅主任所發出者)可發出書面通知,將該人須遵照通知書辦理之期限延長。
      第五十八A條。ǎ保┚偷谑龡l第(2)款、第四十三條第(2C)款或第六十三C條第(1A)款而言,夫妻二人可就任何課稅年度選擇分別課稅,惟此項選擇--
      (a)必須符合下開規定,否則不予受理--
      (i)該項選擇乃在稅務委員會為執行第五十一條第(1)款而指定該課稅年度使用之報稅表內作出;及
      (ii)該項選擇乃由夫妻二人在同一報稅表內聯名作出;
      (b)不得撤回;及
      (c)得適用于根據本條例就該課稅年度可作出或應可作出是項選擇之各項用途。
      (2)倘配偶中有一人身故,則經正式手續委任之遺囑執行人,除須受第(1)款所約束外,有權代表死者選擇分開課稅,其權利與死者如尚在世則可擁有者無異。
    
      第十部 評稅
    
      第五十九條。ǎ保┓步浽u稅主任認為按照本條例須課稅之人士,一俟根據第五十一條第(1)款所發出飭令該人填具報稅表之通知書訂明之期限屆滿后,得由評稅主任盡快進行評稅:
      但評稅主任如認為某人即將離開香港或因任何其他理由而認為有此必要者,則可于任何時間對該人進行評稅。
      (1A)縱使第(1)款已有規定,但如評稅主任認為某人根據第四十一條之規定選擇采用個人入息課稅辦法按其入息總額評稅,可使依法評定該人所應課之物業稅(如已繳納)須全部予以退還者,則毋須就該稅項進行評估。
      (1B)縱使第(1)款已有規定,但如評稅主任有理由相信--
      (a)某名個別人士或其妻室(非與丈夫分居者)在本港經營(但非連同其他人士經營)某一行業、專業或商業,而該人根據第四十一條之規定乃有資格選擇采用個人入息課稅辦法按其入息總額評稅;及
      (b)在任何課稅年度內,該人在香港經營上述行業、專業或商業所得之應評稅溢利不超過三萬四千元者;及
      (c)該人及其妻室(非與丈夫分居者),除經營上述行業、專業或商業所得之溢利外,并夫本條例規定于該課稅年度須課稅之入息、物業或溢利者,
      則評稅主任毋須就上述應評稅溢利評估利得稅。
      (1C)縱使第(1)款已有規定,但如評稅主任有理由相信--
      (a)某名個別人士或其妻室(非與丈夫分居者),獨自或聯同一名其他人士在本港經營某一行業、專業或商業,而該人根據第四十一條規定乃有資格選擇采用個人課稅辦法按其入息總額評稅者;及
      (b)該人及其妻室(非與丈夫分居者),除經營上述行業、專業或商業所得之溢利外,并無本條例規定于任何課稅年度須課稅之入息、物業或溢利者;及
      (c)按照該人或其妻室(非與丈夫分居者)在上述課稅年度內經營該行業、專業或商業所得之應評稅溢利,或如該人或其妻室乃該行業、專業或商業合伙人之一,則按照其所占之溢利而言,倘根據第四十一條選擇個人入息課稅以及考慮第四十二B條規定須予扣除之免稅額后,該人或其妻室均毋須課稅者,
      則評稅主任可毋須就上述應評稅溢利評估利得稅;此外,如評稅主任已作出是項評估,則縱使第七十條已有規定,亦可將其撤銷;如屬對合伙營業之評估,則可將該人或其妻室所占之溢利扣除。
      (2)倘某人已按照第五十一條之規定填具報稅表者,則評稅主任可按照下列方法辦理--
      (a)接納該報稅表并據此而作出評估;或
      (b)如不接納該報稅表,則估計該人之應課稅入息數額并據此而作出評估;或
      (c)就一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度而言,如評稅主任認為該報稅表大致正確,但仍須對某等事項再作查詢者,可立即按該報稅表所述之數額進行臨時評稅。
      (3)如某人未填具報稅表而評稅主任認為該人須課稅者,則評稅主任可估計該人之應課稅入息數額并據此而作出評估,但此項評估對于該人因未有或忽略遞交報稅表而被判罰,并無影響。
      (4)就行業或商業之溢利而言,倘該行業或商業之帳目并非以妥善之方式記錄者,則評稅主任可根據該行業或商業營業額之慣常純利率評估該行業或商業之溢利或收入,而某等類別之行業或商業之慣常溢利率數額,得由稅務委員會予以規定。
      第五十九A條。ǎ保┓哺鶕谖迨艞l第(2)款(c)段而作出之臨時評稅,就一切有關事宜而言,均屬有效;但除非該項臨時評稅已根據第六十二條第(2)款之規定予以確定,否則第六十四條第(1)款之規定,即不適用。
      (2)倘評稅主任認為某一課稅年度未經根據第六十二條第(2)款予以確定之臨時評稅額應予增加或減少,則可在該課稅年度內或該年度終結后六年內,根據其判斷而評定該受評稅人士所應繳之稅額,以代替上述臨時評稅:
      但如任何人士某一課稅年度之臨時評稅之所以低估乃因該人之欺詐行業或蓄意逃稅所致者,則可于有關課稅年度終結后十年內隨時按照本款之規定作出評稅。
      第六十條。ǎ保┨仍u稅主任認為任何須繳稅之人士在某一課稅年度未經評稅或經評定之稅額較應繳者為少,則可在該課稅年度內或該年度終結后六年內,根據其判斷而評定該人所繳之稅額或補充稅額。此外,本條例有關評稅通知書、上訴及其他程序之規定,對是項評稅或補充評稅,以及因此而征收之稅款,均屬適用:
      但--
      (a)(已撤銷,香港法例一九七一年第二號第三十九條。)
      (b)如任何人士在某一課稅年度之所以未經評稅或其經評定之稅額之所以低估乃因該人之欺詐行為或蓄意逃稅所致者,則可于有關課稅年度終結后十年內,隨時作出是項評稅或補充評稅。
      (2)評稅主任如認為將某人所繳交之稅款全部或部分予以退還乃因事實或法律上之錯誤(非因該人提出反對或上訴而進行評估)而引致,則可在與退還稅款有關之課稅年度內或該年度終結后六年內,就該人因錯誤而獲退還之稅款予以評稅。此外,本條例有關評稅通知書、提出反對、上訴及其他程序之規定,對是項評稅及因此而征收之稅款,均屬適用。
      (3)倘上述稅款實際上乃根據或依照當時一般慣例予以退還者,則不得根據第(2)款之規定作出評稅。
      第六十一條 評稅主任如認為任何減少或足以減少某人所應繳稅額之交易屬佯作或虛構,或如認為任何資產之轉讓實際上并未施行者,則可對該等交易或轉讓不予理會,并對有關人士照常作出評稅。
      第六十一A條。ǎ保┍緱l之規定適用于一九八六年稅務(修訂)條例實施后訂立或完成之交易(但不包括依據在該條例實施前所作依法可強制執行之承擔而完成之交易),而該項交易如無本條之規定,則會將課稅利益賦予某人(于本條中稱為"有關人士"),并于考慮下列各項后可斷定訂立或完成該項交易之人士或其中一名人士訂立或完成該項交易之唯一或主要目的,在使有關人士可獨自或與其他人士共同獲得課稅利益者--
      (a)該項交易之訂立或實行方式;
      (b)該項交易之形式及實質;
      (c)就本條例之施行方面而言,該項交易如無本款之規定則可達致之效果;
      (d)有關人士之財政狀況因該項交易而發生或將會或按理預料可能發生之任何改變;
      (e)任何與有關人士有聯系(無論其為商業、家庭或其他性質之聯系)之人士財政狀況因該項交易而發生或按理預料可能發生之任何改變;
      (f)該項交易是否產生任何權利或責任而該等權利或責任乃一般人士在公平獨立核算基準下進行該類交易通常不會產生者;及
      (g)駐本港以外地方或在外地營業之公司在該項交易之參與。
      (2)倘第(1)款規定適用,則第十部賦予評稅主任之權力,須由助理局長行使,而該助理局長須在并無損減其根據該部可行使之權力之情況下,評估有關人士之課稅責任--
      (a)一如該項交易或其中部分交易從未訂立或實行;或
      (b)而所根據之辦法乃該助理局長認為恰當,足以抵銷從該項交易可獲得之課稅利益者。
      (3)在本條內--
      "課稅利益"指逃避課稅責任或將之延后,或將有關之稅額減少;
      "交易"包括任何交易、運作或計劃,而不論該項交易、運作或計劃是否可經由法律程序予以執行者。
      第六十一B條 倘局長認為--
      (a)于一九八六年稅務(修訂)條例實施后任何公司之股份若有任何變更,直接或間接使該公司在某課稅年度獲得溢利;而
      (b)該項變更之唯一或主要目的乃利用該公司經營任何行業、專業或商業所蒙受之虧損或剩余虧損,使該公司或任何其他人士得以逃避其應課稅之責任或使其所應繳之稅額得以減少者,
      可不準將上述虧損或剩余虧損用以抵銷上述溢利。
      第六十二條。ǎ保┚珠L須發出評稅通知書予每一受評稅之人士,通知書內列明所評定之應課稅額、應繳之稅款,以及局長所訂定之繳款期限。
      (2)如屬根據第五十九條第(2)款之規定作出之臨時評稅,局長須將該項評稅通知受評稅人士。是項臨時評稅一經確定,局長須另行通知該人。但臨時評稅之確定,對于嗣后根據第六十條之規定作出之補充評稅,并無妨礙。
      (3)倘因法律修訂而須更改評稅通知書內列之應應繳稅款者,則局長可按需要而向列名于該通知書內之受評稅人士發出通知。凡通知書內所載而未列入評稅通知書之評稅事項,均屬有效,一如該通知書乃評稅通知書然。
      第六十三條 凡聲稱遵照本條例規定辦理之通知書、評稅、證明書或其他程序,倘實際上符合本條例之目的及意義,且如受評稅或擬受評稅人士或因此而受影響之人士乃按照一般目的及理解列名其內者,均不得因不合格式而宣告作廢或視為無效,或因其內所載事項出現錯誤、缺點或遺漏而受影響。
      第六十三A條 為方便對在聯合王國居住之人士進行評稅起見,總督可在聯合王國委任一名代理人,就任何提出代辦申請之聯合王國居民,執行本條例所賦予助理局長之一切權力。根據本條委任之代理人須向局長呈報該名按照本條例須予評稅之人士之應評稅入息或溢利額,并須將有關評稅所依據之帳目及計算書呈交局長:
      但本款之規定不得對根據第十一部提出反對或上訴之權利有所影響。
      第十A部 暫繳薪俸稅
      第六十三B條。ǎ保┓哺鶕谌恐幎ㄔ谀骋徽n稅年度須課薪俸稅之人士,須按照本部之規定繳納該年度之暫繳薪俸稅。
      (2)倘屬夫妻而妻室并非與丈夫分居者--
      (a)則須按照雙方合計之應課稅入息實額(于必要時根據第六十三C條第(1)款予以調整)繳納暫繳薪俸稅;及
      (b)除第六十三C條第(1A)款另有規定外,該項暫繳薪俸稅須由丈夫單獨負責繳納。
      第六十三C條。ǎ保┏冢ǎ玻┘暗冢ǎ常┛盍碛幸幎ㄍ,任何課稅年度之暫繳薪俸稅乃參照上一課稅年度之應課稅入息實額按第二附表為該課稅年度所訂定之稅率繳納;就本條之規定而言,上述應課稅入息實額須根據下述情形予以調整--
      (a)在計算應評稅入息實額(上述應課稅入息實額乃以此為根據者)時根據第十二A條予以抵銷之任何虧損,須加入計算;
      (b)在該課稅年度根據十二A條之規定可予抵銷之任何虧損得以抵銷上述數額:
      但--
      (i)就一九八四年四月一日開始及以前之課稅年度而言,根據本款向任何人士征收之暫繳薪俸稅額無論在任何情況下,均不得超逾該人在上一課稅年度之應評稅入息全部按有關課稅年度之標準稅率計算所得之數目,而該應評稅入息乃經扣除第十二條第(1)款規定之開支、費用及名稅額并已根據第十二A條用以抵銷任何剩余數額者;及
      (ii)至于由一九八五年四月一日開始之課稅年度及以后之課稅年度,根據本款征收之暫繳薪俸稅額無論在任何情況下,均不得超逾下列數額全部按標準稅率計算所得之數目--
      (A)上一課稅年度,扣除第十二BA條規定之認可慈善捐款后之應評稅入息實額;或
      (B)上一課稅年度夫妻兩人扣除第十二BA條規定之認可慈善捐款后之應評稅入息實額之總和,而妻室并非與丈夫分居者。
      (1A)倘丈夫及妻室已根據第五十八A條之規定選擇在某一課稅年度分別課稅,根據第(1)款規定應繳之暫繳薪俸稅額--
      (a)如該課稅年度乃于一九八四年四月一日開始,則須按照下述辦法由夫妻兩人分攤--
      (i)妻室須按照在一九八三年四月一日開始之課稅年度其入息在夫妻雙方之總入息中所占比例繳納暫繳薪俸稅,而毋須理會一九八三年稅務(修訂)(第五號)條例對本條例所作修訂所產生之效力;及
      (ii)丈夫須繳納暫繳薪俸稅之余額;及
      (b)如該課稅年度乃于一九八五年四月一日或該日之后開始,則由夫妻兩人分攤,每人按照上一課稅年度其本人之應評稅入息實額在夫妻雙方之應評稅入息實額總和中所占之比例繳納暫繳薪俸稅。
      (2)倘一名人士在某一課稅年度內某日開始從某一來源取得入息,評稅主任可估計該人在該年度及下一課稅年度須繳納暫繳薪俸稅之入息數額。
      (3)倘一名人士在某一課稅年度內停止從某一來源取得入息,評稅主任可估計該人在該課稅年度及上一課稅年度須繳納暫繳薪俸稅之入息數額。
      (4)倘一名人士須繳納暫繳薪俸稅,評稅主任在按照第五十一條第(1)款所發出飭令該人填具報稅表之通知書所訂明之期間屆滿后,須盡快評估或估計該人所須繳納之暫繳薪俸稅額。
      (5)縱使第(4)款已有規定,評稅主任如認為某名人士即將離開香港或因任何其他理由而認為有此必要者,則可評估或估計該人所須繳納之暫繳薪俸稅額。
      (6)評稅主任評估或估計某人所須繳納之暫繳薪俸稅額后,局長須向該人發出通知書,列明應繳之暫繳薪俸稅額,以及局長所訂定之繳款期限。
      (6A)倘在某一課稅年度已根據第(6)款發出繳納暫繳薪俸稅通知書,而其后第二附表就該課稅年度訂定之稅率或第四十二B條規定該課稅年度之免稅額有所修訂,則該通知書內列明暫繳薪俸稅款額仍須繳納。
      (7)就第十二部之規定而言,暫繳薪俸稅得視作根據本條例征收之一項稅款,而根據第(6)款發出之通知書則應視作評稅通知書。
      第六十三D條。ǎ保┰谌魏握n稅年度,繳納暫繳薪俸稅通知書可--
      (a)另行送交須繳納暫繳薪俸稅之人士;或
      (b)附載于薪俸稅評稅通知書內。
      (2)(已撤銷,見香港法例一九七五年第七號第二十七條。)
      第六十三E條。ǎ保┨纫幻耸宽毨U納任何課稅年度之暫繳薪俸稅,則除第(5)款另有規定外,該人可于該項暫繳薪俸稅繳稅日期不少于十四天前,根據第(2)款所述之任何理由向局長提出書面通知,申請準予暫緩繳納該稅款之全部或部分,直至其本人必須繳納該課稅年度之薪俸稅時為止;倘其申請乃基于第(2)款(d)段所列之理由而提出者,則直至下述情形發生時為止--
      (a)根據第六十四條第(3)款就反對一事作出裁決,或達成和解;
      (b)該人須繳納該課稅年度之薪俸稅,以較早發生者為準。
      (2)第(1)款所提及之理由如下--
      (a)受評估暫繳薪俸稅之人士,在該課稅年度根據第四十二B條第(1)款(b)、(c)或(d)段之規定有資格獲得一項免稅額,而在確定該人在該課稅年度之前一年之應課稅入息實額或估計該人須繳納暫繳薪俸稅之入息數額時,并無將該項免稅額列入計算;
      (b)受評估暫繳薪俸稅之人士在該課稅年度之應課稅入息實額,乃較或可能較該課稅年度之前一年之應課稅入息實額,或用以評估該人須繳納暫繳薪俸稅之估計入息數額之百分之九十為少;
      (c)受評估暫繳薪俸稅之人士業已停止,或在該課稅年度終結前將停止取得應課薪俸稅之入息;或
      (d)受評估暫繳薪俸稅之人士已根據第六十四條之規定,就該課稅年度之前一年之薪俸稅評稅提出反對。
      (3)局長在接獲根據第(1)款提出之申請時,須考慮該項申請,并可批準暫緩繳納暫繳薪俸稅之全部或部分款額。
      (4)局長須以書面通知,將其決定告知根據第(1)款提出申請之人士。
      (5)倘丈夫及妻室根據第五十八A條之規定選擇在某一課稅年度分別課稅--
      (a)根據第(1)款提出暫緩繳納暫繳薪俸稅之申請,除非由配偶雙方共同提出,否則不予受理;及
      (b)局長所批準延遲繳納之任何暫繳薪俸稅,須由該兩名配偶分別按照局長認為適當之比例延遲繳納。
      第六十三F條。ǎ保┨饶趁耸拷浺牙U納某一課稅年度之暫繳薪俸稅,局長在發出薪俸稅評稅通知書時,須立即將該已繳之暫繳薪俸稅款額,首先用以支付--
      (a)該人在該課稅年度應繳納之薪俸稅;其次用以支付
      (b)該課稅年度之下一課稅年度應繳納之暫繳薪俸稅,
      然后將未有動用之余款退還繳納暫繳薪俸稅之人士。
      (2)倘一名人士于某一課稅年度內任何時間結婚,而其妻室之應評稅入息實額須與該人之應評稅入息實額合并以便根據第十二B條第(2)款計算夫妻兩人之應課稅入息實額者,則其妻室已就上述入息繳納之任何暫繳薪俸稅得由局長用作支付該人在締結上述婚姻之課稅年度所應繳納之薪俸稅;但如夫妻兩人已根據第五十八A條選擇于該課稅年度分別課稅者,則又當別論;在此情形下,上述已繳納之任何暫繳薪俸稅得因是項選擇而用作支付其妻室根據第十三條第(2)款之規定所應繳納之薪俸稅。
    
      第十B部 暫繳利得稅
    
      第六十三G條 凡根據第四部之規定在一九七五年四月一日開始之課稅年度或以后之任何課稅年度須課利得稅之人士,須按照本部之規定繳納該年度之暫繳利得稅。
      第六十三H條。ǎ保┏冢ǎ玻、第(3)及第(4)款另有規定外,任何課稅年度之暫繳利得稅乃參照該課稅年度之前一年之應評稅溢利,按標準稅率繳納,但須抵銷根據第十九條或第十九C條之規定在該課稅年度可供抵銷之任何虧損:
      但如屬一間公司,則暫繳利得稅須按下述稅率繳納--
      (a)一九七五年四月一日開始之課稅年度,稅率為百分之十六又二分之一;
      (b)一九七六年四月一日開始之課稅年度以及直至一九七九年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度內,每年之稅率為百分之十七;
      (c)一九八○年四月一日開始之課稅年度以及直至一九八三年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度內,每年之稅率為百分之十六又二分一;
      (d)一九八四年四月一日開始之課稅年度,以及直至一九八六年四月一日開始之課稅年度結束前之所有課稅年度及其后所有課稅年度,每年之稅率則為百分之十八又二分一;及
      (e)一九八七年四月一日開始之課稅年度及其后所有課稅年度,每年之稅率則為百分之十八。
      (2)為根據第(1)款之規定計算暫繳利得稅起見,在計算某一課稅年度之前一年之任何應評稅溢利時,毋須將該年內可供抵銷之任何虧損加入計算。
      (3)倘一名人士于某一課稅年度之前一年之應評稅溢利額乃按照超過或不足一年之評稅基期計算所得者,則評稅主任可估計該人在該課稅年度須繳納暫繳利得稅之溢利額。
      (4)倘一名人士在一九七四年四月一日或該日之后開始課稅之年度內某一日開始在本港經營任何行業、專業或商業,評稅主任可估計該人在該年度及下一課稅年度須繳納暫繳利得稅之溢利額。
      (5)倘一名人士須繳納暫繳利得稅,評稅主任在按照第五十一條第(1)款所發出飭令該人填具報稅表之通知書所訂明之期間屆滿后,須盡快評估或估計該人所須繳納之暫繳利得稅額。
      (6)縱使第(5)款已有規定,評稅主任如認為某名人士即將離開香港或因任何其他理由而認為有此必要者,則可評估或估計該人所須繳納之暫繳利得稅額。
      (7)評稅主任評估或估計某人所須繳納之暫繳利得稅額后,局長須向該人發出通知書,列明應繳之暫繳利得稅額以及局長所訂定之繳款期限。
      (7A)倘在某一課稅年度已根據第(7)款發出繳納暫繳利得稅通知書,而其后該課稅年度之暫繳稅稅率有所修訂,則該通知書列明之暫繳利得稅款額仍須繳納。
      (8)就第十二部之規定而言,暫繳利得稅得視作根據本條例征收之一項稅款,而根據第(7)款發出之通知書則應視作評稅通知書。
      第六十三I條 在任何課稅年度,繳納暫繳利得稅通知書可--
      (a)另行送交須繳納暫繳利得稅之人士;或
      (b)附載于利得稅評稅通知書內。
      第六十三J條。ǎ保┤魏稳耸咳珥毨U納任何課稅年度之暫繳利得稅,可于該項暫繳利得稅繳稅日期不少于十四天前,根據第(2)款所述之任何理由向局長提出書面通知,申請準予暫緩繳納該稅款全部或部分,直至其本人必須繳納該課稅年度之利得稅時為止;倘其申請乃基于第(2)款(e)段所列之理由而提出者,則直至下列情形發生時為止--
      (a)根據第六十四條第(3)款就反對一事作出裁決或達成和解;或
      (b)該人須繳納該課稅年度之利得稅,
      以較早發生者為準。
      (2)第(1)款所提及之理由如下--
      (a)受評估暫繳利得稅之人士在該課稅年度之應評稅溢利,乃較或可能較該課稅年度之前一年之應評稅溢利或用以評估該人須繳納暫繳利得稅之估計溢利額之百分之九十為少;
      (b)根據第十九條或第十九C條之規定于該課稅年度可供抵銷之任何承前虧損額,未有計算在內或與實額不符;
      (c)受評估暫繳利得稅之人士已停止,或將于該課稅年度終結前停止經營其行業、專業或商業,而根據第十八D條就該課稅年度所評估之應評稅溢利,乃較或可能較該課稅年度之前一年之應評稅溢利或用以評估該人須繳納暫繳利得稅之估計溢利額為少;
      (d)受評估暫繳利得稅之人士已根據第七部之規定選擇或被視為已選擇該課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅,而此項評稅可能減少該人所須繳納之稅款;或
      (e)受評估暫繳利得稅之人士已根據第六十四條之規定,就該課稅年度前一年之利得稅評稅提出反對。
      (3)局長在接獲根據第(1)款提出之申請時,須考慮該項申請,并可批準暫緩繳納暫繳利得稅之全部或部分款額。
      (4)局長須以書面通知,將其決定告知根據第(1)款提出申請之人士。
      第六十三K條 倘某名人士經已繳納某一課稅年度之暫繳利得稅,局長在發出利得稅評稅通知書時,須立即將已繳之暫繳利得稅款額,首先用以支付--
      (a)該人在該課稅年度應繳納之利得稅;其次用以支付
      (b)該課稅年度之下一課稅年度須繳納之暫繳利得稅,然后將未有動用之余款退還繳納暫繳利得稅之人士。
    
      第十C部 暫繳物業稅
    
      第六十三L條 凡根據第二部之規定在一九八三年四月一日開始之課稅年度或其后之課稅年度須課物業稅之人士,須按照本部之規定繳納該年度之暫繳物業稅。
      第六十三M條。ǎ保┤魏握n稅年度之暫繳物業稅,乃根據土地或樓宇,或土地及樓宇在該課稅年度之前一年之應評稅凈值按標準稅率繳納。
      (2)倘土地或樓宇,或土地及樓宇在某一課稅年度前一年之應評稅值乃就不足一年之期間計算所得者,則評稅主任可估計應繳納暫繳物業稅之應評稅值。
      (3)倘一名人士在某一課稅年度開始須課物業稅,評稅主任可估計該年度及下一課稅年度應繳納暫繳物業稅之應評稅值。
      (4)倘一名人士須繳納物業稅,評稅主任按照第五十一條第(1)款所發出飭令該人填具報稅表之通知書所訂明之期間屆滿后,須盡快評估或估計該人所須繳納之暫繳物業稅額。
      (5)縱使第(4)款已有規定,評稅主任如認為某名人士即將離開香港或因任何其他理由而認為有此必要者,則可評估或估計該人所須繳納之暫繳物業稅額。
      (6)評稅主任評估或估計某人所須繳納之暫繳物業稅額后,局長須向該人發出通知書,列明應繳之暫繳物業稅額,以及局長所訂定之繳款期限。
      (7)倘在某一課稅年度已根據第(6)款發出繳納暫繳物業稅通知書,而其后第五條(1A)款所述之免稅額或該課稅年度之暫繳物業稅稅率有所修改,則該通知書內列明之暫繳物業稅款額仍須繳納。
      (8)就第十二部之規定而言,暫繳物業稅得視作根據本條例征收之一項稅款,而根據第(7)款發出之通知書則應視作評稅通知書。
      第六十三N條 在任何課稅年度,繳納暫繳物業稅通知書可--
      (a)另行送交須繳納暫繳物業稅之人士;或
      (b)附載于物業稅評稅通知書內。
      第六十三O條。ǎ保┤魏稳耸,如須繳納任何課稅年度之暫繳物業稅,可于該項暫繳物業稅繳稅日期不少于二十八天前,根據第(2)款所述之任何理由,向局長提出書面通知,申請準予暫緩繳納該稅款之全部或部份,直至其本人必須繳納該課稅年度之物業稅時為止;倘其申請乃基于第(2)款(d)段所述之理由而提出者,則直至下列情形發生時為止--
      (a)根據第六十四條第(3)款就反對一事作出裁決或達成和解;或
      (b)該人須繳納該課稅年度之物業稅,
      以較早發生者為準。
      (2)第(1)款所提及之理由如下--
      (a)該課稅年度之應評稅值乃較或可能較該課稅年度之前一年之應評稅值或用以評估該人須繳納暫繳物業稅之估計應評稅值之百分之九十為少;
      (b)受評估暫繳物業稅之人士已不再為或在該課稅年度終結前將不再為土地或樓宇,或土地及樓宇之業主,而該課稅年度之應評稅值乃較或可能較該課稅年度之前一年之應評稅值或用以評估該人須繳納暫繳物業稅之估計應評稅值為少;
      (c)受評估暫繳物業稅之人士已根據第七部之規定選擇或被視為已選擇在該課稅年度采用個人入息課稅辦法評稅,而此項評稅可能減少該人所須繳納之稅款;或
      (d)受評估暫繳物業稅之人士已根據第六十四條之規定,就該課稅年度之前一年之物業稅評稅提出反對。
      (3)局長在接獲根據第(1)款提出之申請時,須考慮該項申請,并可批準暫緩繳納暫繳物業稅之全部或部分款額。
      (4)局長須以書面通知,將其決定告知根據第(1)款提出申請之人士。
      第六十三P條 倘某名人士經已繳納某一課稅年度之暫繳物業稅,局長在發出物業稅評稅通知書時,須立即將已繳之暫繳物業稅款額,首先用以支付--
      (a)該人在該課稅年度須繳納之物業稅;其次用以支付
      (b)該課稅年度之下一課稅年度須繳納之暫繳物業稅,
      然后將未有動用之余數退還繳納暫繳物業稅之人士。
    
      第十一部 反對及上訴
    
      第六十四條。ǎ保┤魏稳耸,倘對根據本條例所作之評稅結果感不滿,可能書面通知局長反對是項評稅。通知書必須確切列明反對該項評稅之理由;此外如有關之評稅并非臨時評稅,則須于評稅通知書發出日期下一起直計一個月內送達局長,如屬臨時評稅,則須在局長根據第六十二條第(2)款為確定該項臨時評稅結果而發出通知書之日期起計一個月內送達,否則無效:
      但須受下列規定所限制--
      (a)倘局長相信反對是項評稅人士確因不在香港、患病或其他合理原故以致未能在上述期限內發出反對通知書,則可視情形而將該期限合理延長;
      (b)倘遭人反對之評稅,乃因有關人士未有將第五十一條所規定之報稅表交回而根據第五十九條第(3)款加以評定者,則反對此項評稅之通知即屬無效,惟若該人已按照本款上述規定發出有效通知,并在本款所指定就評稅結果提出反對之期限內,或于局長為方便其填具報稅表而可批準之較長期限內填具及交回該報稅表者,則屬例外;
      (c)倘某項評稅乃屬于對某人應繳稅款之重估,而重估結果乃增加或減少其負責之稅款者,則接受該項重估之人士,除享有倘未作該項重估時應可享有之反對權外,再無權提出反對,惟若該項重估令致該人須另外負責為某項事宜繳稅,或令其本應就某項事宜負責繳納之稅款有所增加或減少時,則有權就其所增加或減少之稅款提出反對。
      (2)局長于接獲根據第(1)款而提出之有效反對通知書后,須予以考慮,并于合理時間內,將該項遭反對之評稅額加以確定、增加、減少或撤銷;此外,為按照本款規定執行其職務起見,局長得發出書面通知,著該名遞交反對通知書人士就該項評稅所涉及之事項提供局長認為必需之詳細資料,并出示由其保管此等事項有關之一切帳簿或其他文件;亦可傳召其認為能提供與此項評稅有關證據之任何人士出席接受查訊,并于該人宣誓或以其他形式聲明其供詞真確后加以盤問。倘局長擬根據本款規定而盤問任何經宣誓之人士,則應先行發出書面通知,給予該提交反對通知書之人士或其授權代表合理機會,出席該項查訊。
      (3)受評稅人士對有關評稅提出有效反對時,倘局長對該人應繳納之稅額,能與該人達成一致意見,則應對該項評稅作必要之調整。
      (4)如受評稅人士對有關評稅提出有效反對時,倘局長對該人應繳納之稅額,并不能與該人達成一致意見,則應在對該項反對作出裁定后之一個月內,以書面將裁定結果及其理由,連同一份列舉該項裁定所根據事實之陳述書,送達反對是項評稅之人士,而該人亦可按第六十六條之規定,就此項裁定向稅務上訴委員會提出上訴。
      (5)除本條例第八十條另有規定外,為執行本條起見,局長應享有調查委員會條例第四條(d)、(e)、(f)及(g)段所賦予之權力。
      (6)任何人士(除遞交反對通知書人士或其授權代表外)因根據第(2)款規定出席在局長面前應訊而須耗之任何合理費用,均可由局長支付。
      (7)任何人士倘對根據第七部采用個人入息課稅辦法按其入息總額所作評稅提出反對,該項反對不得--
      (a)將根據本條例其他條文提出任何反對之時限延長;
      (b)使任何原屬無效之反對變為有效;或
      (c)使按照第四十二條第(1)款規定已列入某個別人士總入息內之任何數額得以修改,而此數額乃系任何根據第二、第三、第四或第五部規定而作之評稅額或為該評稅額之一部分且根據第七十條而成為最終決定、毋庸異議者:
      但若根據第四十二條計算某個別人士總入息時已列入該人在合伙營業中所得之一份應評稅溢利或虧損數額,而該人以此數額乃未經按照第二十二A條予以確定為理由而提出反對者,則本段之規定不得對之有所妨礙。
      (8)倘某個別人士在第(7)款(c)段但書所述情況下提出反對,則該項反對應視作由所有合伙人對按照第二十二A條規定予以確定之每份應評稅溢利或虧損而提出者。根據本條就所確定之數作出之任何裁決或協議,對所有合伙人均具約束力。
      第六十五條。ǎ保楸阌诎凑障挛囊幎ㄞk法聆訊上訴起見,應設一小組以供召開稅務上訴委員會;該小組有主席一人、副主席六人,均為曾受法律訓練而富有經驗人士,此外并有其他成員不超過一百人,全部由總督不時委任。小組成員任期三年,但有資格獲委連任。
      (2)稅務上訴委員會(以下簡稱委員會)應設書記一人,由總督委任。
      (3)(已撤銷,見香港法例一九五六年第四十九號第四十八條。)
      (4)委員會聆訊上訴之會議,應由布政司指派,并由委員會書記召集上述小組成員三人或多人(其中一人必須為主席或副主席)出席,會議法定人數為三人。由委員會聆訊之一切事項,均以多數票決定;如遇票數相等時,則主席或副主席有權投第二票或決定性一票。
      (5)委員會書記須應布政司之要求,召集上述小組所有身在香港之成員舉行委員會會議,會議法定人數為五人。
      (6)委員會主席、副主席及其他成員與委員會書記,倘有任何酬勞者,其數目應由總督決定。
      第六十六條。ǎ保┤魏稳耸浚ㄒ韵潞喎Q上訴人),如曾就某項評稅提出有效反對,惟局長于考慮該項反對后不表同意,則可--
      (a)于局長根據六十四條第(4)款之規定,將裁定書連同是項裁定之理由及事實陳述送達其本人后之一個月內;或
      (b)于委員會根據第(1A)款而得予批準之較長期限內,親自或經其授權代表向委員會發出上訴通知,惟此類通知,除非系用書面方式,連同局長之裁定書副本、是項裁定之理由及事實陳述書副本與申述上訴理由之陳詞各乙份一并送交委員會書記,否則不予受理。
      (1A)倘委員會相信上訴人確因患病或不在香港或其他合理原故以致未能根據第(1)款(a)段規定發出上訴通知書,則可將第(1)款規定可發出上訴通知書之時限延長至其認為適當之期間。凡就一九七一年四月一日或該日以后發出之評稅通知書所涉及之任何評稅結果而提出之上訴,本款規定均適用之。
      (2)上訴人向委員會發出上訴通知書時,應同時將該通知書及上訴理由陳詞之副本各乙份送交局長。
      (3)除非獲得委員會同意及遵守委員會可訂定之條件,否則上訴人在其上訴之聆訊中,除引用第(1)款規定提交之上訴理由陳詞內所列具之理由外,不得引用任何其他上訴理由。
      第六十七條。ǎ保┨壬显V通知書經已根據第六十六條遞交委員會,則上訴人或局長可按照本條規定,以書面通知對方謂欲將該項上訴移交最高法院原訟法庭審裁。
      但如上訴人及局長雙方均發出上述通知書,則局長所發者應屬無效,并應視作不曾發出論。
      (2)根據第(1)款發出之通知書,倘系由上訴人所發,則應發予局長,倘系由局長所發,則應發予上訴人,并應在委員會書記接獲上訴通知書之日后最遲二十一天內發出,而發出人應同時將該通知書副本乙份送交委員會。
      (3)接獲根據第(1)款所發通知書之人士倘同意通知書所述行動,則應在該通知書發出之日后最遲二十一天內,以書面通知委員會表示同意,并將同意書副本乙份送交發出該通知書之人士;委員會書記于接獲該同意書后,應將上訴通知書連同根據本條及第六十六條第(1)款交予委員會之一切與上訴有關之文件,一并遞交最高法院原訟法庭。
      (4)任何上訴,倘有關之上訴通知書已根據第(3)款轉交最高法院原訟法庭,則應由最高法院原訟法庭聆訊及裁決,一如其為反對該上訴通知書所述裁決而向最高法院原訟法庭提出之上訴然。
      (5)根據本條聆訊上訴時,下開規定均屬適用--
      (a)最高法院原訟法庭應將訂定之上訴聆訊日期在足十四天前通知上訴人及局長,并可將聆訊押后至其認為適合之其他日期;
      (b)上訴聆訊時,局長有權出席及陳詞;
      (c)除非獲得最高法院原訟法庭許可,并遵守最高法院原訟法庭訂定有關繳付堂費等條件,否則上訴人在其上訴之聆訊中,除引用第六十六條第(1)款規定連同上訴通知書一并提交之上訴理由陳詞內所列具之理由外,不得引用任何其他上訴理由;
      (d)上訴人須負責證明有關評稅乃屬過高或不確;
      (e)最高法院原訟法庭可傳召其認為能就上訴提供證據之任何人士,出席上訴聆訊,并可以該人為證人,于宣誓或以其他形式聲明供詞真實后加以盤問。
      (6)任何上訴,倘有關之上訴通知書已根據第(3)款轉交最高法院原訟法庭,則除非獲得最高法院原訟法庭許可,或遵守最高法院原訟法庭訂定有關繳付堂費等條件,否則不得予以撤銷。
      (7)根據本條裁決某宗上訴時,最高法院原訟法庭可--
      (a)將局長裁定之評稅額加以確定、減少、增加或撤銷;
      (b)作出局長在裁決某項評稅額時有權作出之任何評估,或指示局長作此項評估;如屬后者,則局長應遵照該項指示作出評估;
      (c)發出其認為適當之繳付堂費之命令。
      第六十八條。ǎ保┏俏瘑T會在第六十七條許可之時限內,接獲根據該條而提出之有關轉移上訴之同意書,否則,凡根據第六十六條提出之上訴,均應由委員會按照本條規定進行聆訊,而委員會書記則應在接獲上訴通知書后,盡快訂定聆訊上訴之時間及地點,并應在足十四天前通知上訴人及局長:
      但所訂之上訴聆訊時間,不得早于下開情形所指之時間--
      (a)倘上訴雙方均無根據第六十七條第(1)款就某宗上訴發生通知書,則所指時間為該條規定可發出該通知書之時限屆滿時;或
      (b)倘曾根據第六十七條第(1)款就某宗上訴發出通知書,而發出人為--
      (i)上訴人;或
      (ii)局長而非上訴人,
      則所指時間為發出該通知書之日后二十一天期限屆滿時。
      (2)除第(2B)款另有規定外,上訴人本人或其授權代表須出席委員會聆訊上訴之會議。
      (2A)上訴聆訊前,上訴人可隨時以書面通知委員會書記,撤銷上訴。
      (2B)倘在上訴聆訊之日,上訴人本人或其授權代表均未能出席委員會會議,則委員會可--
      (a)將聆訊延期或押后一段其認為適當之期間,但以其認為上訴人確因患病或其他合理原故以致未能出席為限;
      (b)根據第(2D)款對上訴進行聆訊;或
      (c)駁回上訴。
      (2C)倘委員會根據第(2B)款(C)段駁回上訴,上訴人可在駁回令發出后三十天內,以書面通知委員會書記,向委員會申請覆核該項命令;倘委員會相信上訴人確因患病或其他合理原故以致未能出席委員會為聆訊上訴而舉行之會議,則可撤銷該項命令而對上訴進行聆訊。
      (2D)倘上訴人以書面向委員會書記提出申請,并于已定之聆訊日期至少七天前將申請書送達該書記,而委員會又確信上訴人在已定聆訊之日不在香港或已不在香港,且于該日以后委員會認為合理之一段期間內亦未必在港,則可在上訴人或其授權代表缺席之情形下聆訊上訴。
      (2E)委員會根據第(2D)款之規定,在上訴人或其授權代表缺席之情形下聆訊上訴時,可考慮上訴人向委員會呈交之書面陳詞。
      (3)倘有人因反對某項評稅而提出上訴,則負責該項評稅之評稅主任或其他獲局長授權之人員,須出席委員會會議,為該項評稅作辯。
      (4)上訴人須負責證明有關評稅乃屬過高或不確。
      (5)上訴聆訊均以不公開之形式進行,但任何上訴事件均可在任何獲得律政司許可之刊物內,以不揭露上訴人身份之方法予以報導。
      (6)委員會有權傳召其認為能就上訴提供證據之任何人士出席聆訊,并可以該人為證人,于宣誓或以其他形式聲明供詞真實后加以盤問。任何人士因出席應訊而須耗之任何合理費用,均可由委員會支付。
      (7)除第六十六條第(3)款另有規定外,委員會于聆訊上訴時,可采納或駁回任何口供或書面證據,而訴訟證據條例中有關證據采納之各項規定,概不適用。
      (8)(a)上訴聆訊后,委員會應將遭人上訴反對之評稅額加以確定、減少、增加或撤銷,亦可將上訴案件連同委員會對該案之意見,一并發回局長辦理。
      (b)倘委員會在上述情形下將上訴發回局長辦理,則局長應依照委員會之意見,按其認為必需者將評稅額加以修訂,而當委員會應局長隨時提出之要求,為將上述意見付諸實行而就所需之修訂提供指示時,局長亦須遵照指示作出修訂。
      (9)倘委員會根據第(8)款裁定不減少或不撤銷上述評稅額,則可命令上訴人繳付一筆為數不超過一千元之款項,作為委員會之堂費;該等堂費應附加于征收稅款之內,由當局一并追討。
      (10)除本條例第八十條另有規定外,為執行本條起見,委員會應享有調查委員會條例第四條(d)、(e)、(f)及(g)段所賦予之權力。
      第六十九條。ǎ保┪瘑T會之裁決乃屬最終決定:
      但上訴人或局長可提出申請,要求委員會就某法律論點陳述判案理由,交由最高法院原訟法庭裁奪。是項申請必須以書面提出,且須在委員會作出裁決之日起計一個月內,連同有關費用四百元,一并送達委員會書記,否則不予受理。倘委員會之裁決乃用書面通知局長或上訴人,則為計算兩人中任何一方可要求委員會陳述判案理由之期間起見,作出上述裁決之日期,應以向該人發函通知裁決結果之日期為準。
      (2)判案理由陳述應列明案情及委員會之裁決。有關之判案理由經陳述及簽署后,要求取得該文件之當事人應在接獲文件后十四天內,將之轉交最高法院原訟法庭。
      (3)要求取得判案理由陳述之一方當事人將該文件轉交最高法庭原訟法庭之時或之前,應以書面通知另一方,言明委員會已應其本人之申請而作出判案理由陳述,并須將該文件副本乙份交予另一方。
      (4)最高法院原訟法庭法官可著令將判案理由陳述送回修改,屆時委員會即應予以修改。
      (5)最高法院原訟法庭法官應就判案理由陳述所引起之任何法律論點進行聆訊并作出裁決;此外,亦可依照該庭對有關論點之判決而將委員會所裁定之評稅額加以確定、減少、增加或撤銷,或將案件連同該庭對該案之意見發回委員會辦理。倘該庭在上述情形下將案件發回時,委員會須依照該庭之意見,按其認為必需者將評稅額修訂。
      (6)根據本條在最高法院原訟法庭進行訴訟時,該庭可就其堂費及第(1)款規定繳付之款項而發出其認為適當之命令。
      (7)凡對最高法院原訟法庭根據本條所作之裁決提出上訴者,均須依照最高法院條例、最高法院規則,及與上訴樞密院有關之命令及規則之規定辦理。
      第六十九A條。ǎ保┛v使有第六十九條之規定,上訴人或局長(視乎情形而定)向最高法院上訴法庭申請之許可獲準后,可直接向該庭上訴,反對委員會所作之裁決。
      (2)倘最高法院上訴法庭認為,由于引起爭論之稅款數目龐大,或因有關事宜對一般市民甚為重要,為極端復雜,或因任何其他原故,上訴由該庭進行聆訊并作出裁決較最高法院原訟法庭為適宜者,則可根據本條規定給予上訴許可。
      (3)第六十九條應適用于根據本條進行之上訴,一如其適用于根據該條進行之上訴然,惟在該條內,凡有提及最高法院原訟法庭或最高法院原訟法庭法官之處,均應以"最高法院上訴法庭"代之。
      第七十條 倘某項評稅中估定之應評稅入息或溢利額或應評稅凈值未遭有關人士在本部限定之時間內提出有效反對或上訴;或某宗反對評稅之上訴業經有關人士根據第六十八條第(2A)款予以撤銷,或經當局根據該條第(2B)款予以駁回;或該等應評稅入息或溢利額或應評稅凈值業經有關人士根據第六十四條第(3)款表示同意;或該等應評稅入息或溢利額或應評稅凈值經人提出反對或上訴后已由當局加以裁定,則為執行本條例各項規定起見,就該等應評稅入息或溢利額或應評稅凈值所作之評稅或經雙方同意之評稅或經人提出反對或上訴后所裁定之評稅(視乎情況而定)應屬最終決定,毋庸異議:
      但本部之規定無疑于評稅主任就任何課稅年度作出評稅或補充評稅,此等評稅須不會引致該年度經人提出反對或上訴后業已裁定之任何事宜重行審議者。
      第七十A條。ǎ保┛v使有第七十條之規定,但當有關人士在某一課稅年度終結后六年內或在有關評稅通知書送達之日后六個月內(以較遲之日期為準)作出申請時,倘能提出令評稅主任滿意之證明,使其相信由于任何報稅表或就該報稅表呈交之聲明書內填具之資料有所錯漏,或因計算所評定之應評稅入息或溢利額或所課稅款數額時出現任何算術上之錯誤或遺漏,以致該課稅年度所課稅款過多,則評稅主任應更正該等評稅額:
      但若報稅表或就該報稅表呈交之聲明書內填具之資料有所錯漏,并且與計算應繳稅款所依據之辦法有關,而該報稅表或聲明書制備時,事實上乃根據或依照當時一般通用之辦法而為者,遇此情形,則不得因該等錯漏而根據本條將有關評稅額予以更正。
      (2)倘評稅主任拒絕按某項根據本條作出之申請而更正某項評稅,則必須以書面通知申請人,而該人即享有本部所賦予提出反對及上訴之同等權利,一如該拒絕申請通知書乃系評稅通知書無異。
      第七十B條 夫妻二人根據第五十八A條選擇分開課稅后,倘其中一方根據本部規定,就該項選擇所導致之任何評稅提出反對、上訴或申請,則--
      (a)夫妻另一方應視為共同提出反對、上訴或申請論;
      (b)第七十條之規定無礙于對夫妻任何一方重新評稅;及
      (c)評稅通知書修訂后,可發給夫妻雙方。
    
      第十二部 稅款之繳交及追收
    
      第七十一條。ǎ保┓哺鶕緱l例征收之稅款,須在評稅通知書所指定之日期或該日期之前,依照其所指示之辦法繳交。任何未依照上述方法繳交之稅款應視作拖欠論,而須繳交該稅款之人士,如稅款須由一名以上人士或由合伙營業繳交者,則該等人士中每一人或該合伙營業之每一合伙人,就本條例之規定而言,得視作欠稅人論。
      (2)即使提出反對及上訴通知,但除非局長下令準予暫緩繳納稅款或部分稅款,直至所提出之反對或上訴獲得結果為止,否則稅款仍須繳納:
      但如局長頒發上述命令,則局長在頒令時可附加之條件為提出反對或上訴之人士,或代其提出反對或上訴之人士,須遵照局長之規定采用下開其中一項辦法就準予暫緩繳納之稅款或部份稅款提供繳款之擔保--
      (a)購買根據儲稅券條例發出之儲稅券;或
      (b)提交銀行保證書。
      (3)倘局長認為根據第(2)款準予暫緩繳納之稅款或部分稅款可能無法追討,或提出反對或上訴之人士對進行其所提出之反對或上訴事宜造成不合理之耽擱,則局長可取消根據該款所發出之任何命令,并可視乎情況之所需而頒發新命令。
      (4)倘于根據第十一部提出之反對或上訴獲得最終裁決后,或在局長頒發任何命令后,任何根據第(2)款準予暫緩繳交之稅款即須繳交或所征收之稅款已告增加,則在此情形下,局長須向提出反對或上訴之人士發出通知書,訂定日期,著其于該日或該日之前將任何稅款或其余額清繳。凡未有依照上述規定繳交之稅款,得視作拖欠論。
      (5)倘有拖欠任何稅款者,局長可酌情飭令將一筆或多筆總數不超過全部拖欠稅款百分之五之款項加在稅款上,然后一并予以追收。
      (5A)倘于任何稅款被視作拖欠之日起計六個月之期屆滿時(無論該日為一九八四年八月一日之前或之后),下開款項之總數內仍有任何未清繳之款額者--
      (a)被視作拖欠之稅款;及
      (b)根據第(5)款加在該稅款上之任何款項,
      則局長可飭令將一筆或多筆總數不超過全部未繳款額之百分之十之款項加在未繳之款額上,然后一并予以追收。
      (5B)凡局長聲稱行使第(5A)款所賦予之權力,將附加費加于根據第(5)款之規定加諸稅款上之任何款項中未清繳之款額上,而于一九八四年八月一日之前按此征收之款額,縱使在征收時有關稅款并無拖欠,亦得視作合法征收并可予以追收論,一如在征收上述款項時該稅款仍屬拖欠未繳然。
      (6)縱使本條以上各款另有規定,局長亦可同意接受分期繳稅之辦法。
      (7)倘局長根據第(2)款之但書行使其權力,而某人須根據該但書(a)段之規定購買儲稅券者--
      (a)該人須在局長頒發命令之日起計十四天內,或在評稅通知書指定繳稅日期或該日之前(兩者中以較后之日期為準),購買面值相等于準予暫緩繳納稅款或部分稅款之儲稅券;凡未有遵照上述規定行事者,第(2)款之規定即適用之,一如命令從未頒發然;
      (b)局長于發出依照上述規定購買之儲稅券時,須在券上注明足以鑒定與該反對或上訴有關之詳情;
      (c)在反對或上訴遭撤銷或獲得最終裁決后,局長須接納依照上述規定購買之儲稅券或儲稅券之一部份,作為清繳準予暫緩繳納之稅款中所須繳付或裁定須繳付之款額。此外,在上述情形下,獲接納之儲稅券或部份儲稅券均不獲付利息;
      (d)在反對或上訴已獲最終裁決以及所須繳付或裁定須繳付之全部準予暫緩繳納之稅款已按照(c)段規定之辦法清繳后,倘有任何依照規定購買之儲稅券或部分儲稅券未根據(c)段之規定獲局長接納作為支付稅款之用者,則該券持有人可將該儲稅券或部分儲稅券交回局長,此外--
      (i)倘由購買儲稅券之日起計相隔已有或不足三十六個月,該人可按個人之選擇,要求局長--
      (A)發出其簽發日期及利率均與舊儲稅券相同之新儲稅券,以取代舊儲稅券或部分舊儲稅券;或
      (B)按照該儲稅券或部分儲稅券所示之本金值,連同由該儲稅券簽發之日至反對或上訴獲得最終裁決之日按有關規則所指定之利率計算所得之利息償還該人;或
      (ii)倘若由購買儲稅券之日起計相隔已超過三十六個月,局長須按照該儲稅券或部分儲稅券所示之本金值,連同由該儲稅券簽發之日至反對或上訴獲得最終裁決之日按有關規則所指定之利率計算所得之利息償還該人;
      (e)凡按上述規定購買之儲稅券,倘供作上開各段所指以外之用途,則屬無效。
      (8)縱使根據儲稅券條例制訂之規則就該等儲稅券已有相反之規定,第(7)款之條款仍屬適用;此外,該款內凡提及與該等儲稅券有關之規則之處,即指按該條例制訂之規則。
      (9)倘局長根據第(2)款之但書行使其權力,而某人須根據該但書(b)段之規定提交銀行之保證書者,則該保證書--
      (a)須以局長認可之形式作出;
      (b)須在局長頒發命令之日起計十四天內,或在評稅通知書指定繳稅日期或該日之前(兩者中以較后之日期為準)送交局長;
      (c)須由一間銀行(符合銀行業條例之定義者)發出;
      (d)在未得局長同意之前,不得予以撤銷;
      (e)須明文保證繳付--
      (i)一筆相等于準予暫緩繳納稅款或部分稅款之款項;及
      (ii)由評稅通知書指定之繳稅日期至反對或上訴遭撤銷或獲得最終裁決之日止之一段期間,按第(11)款所指定之利率計算上述款額所得之利息;及
      (f)規定于局長向該銀行發出書面通知,指出反對或上訴已遭撤銷或獲得最終裁決而通知書所敘明之款額連同利息已到期繳納時,須悉數付予局長;
      如該人并無按照上述方式提交所述之保證書,則第(2)款之規定即屬適用,一如命令從未頒發然。
      (10)倘局長根據第(2)款之規定頒發命令,但并無行使該款之但書所賦予之權力,則在反對或上訴遭撤銷或獲最終裁決后,有關人士須繳付由評稅通知書指定之繳稅日期或頒發該命令之日期(以較后之日期為準)至反對或上訴遭撤銷或獲得最終裁決之日之一段期間內,準予暫緩繳納稅款中所須繳納或裁定須繳納之款額按第(11)款所指定之利率計算所得之利息。
      (11)為執行第(9)款(e)段第(ii)節及第(10)款之規定而指定之利率,即首席按察司根據地方法院條例第五十條在憲報公布由其厘訂之利率。
      第七十二條 在本部下開各條內,"稅款"一詞包括任何根據第七十一條第(5)或第(5A)款因欠稅而加征之款額,連同一切所須繳付之罰款、費用或訴訟費,以及根據第七十一條第(9)款(e)段第(ii)節或該條第(10)款所須繳付之任何利息。
      第七十三至第七十四條。ㄒ殉废,見香港法例一九五六年第四十九號第五十四條。)
      第七十五條。ǎ保┓哺鶕緱l例到期而須繳納之稅款,得視作拖欠政府之民事債項而予以追收。
      (2)倘任何人士欠繳稅款,則局長可向地方法院提出訴訟以追收有關稅款,縱使稅額超過地方法院條例第三十三條所述者,亦無不可。
      (3)在根據本條提出之追稅訴訟案中,凡出示經局長簽發其內敘明欠稅人之姓名及最后所知郵遞地址,以及有關欠稅詳情之證明書,即為欠繳該稅款之充分證據,地方法院可憑此就有關稅款作出裁決。
      (4)在根據本條提出之追稅訴訟案中,凡以征收之稅款過多或計算錯誤,或以目前正就征收之稅款提出反對或上訴作為抗辯理由者,法院應拒予接納;但本款之規定不得解釋為對第五十一條第(4B)款(a)段之但書賦予法庭在可引用該段所載罰則之訴訟案中裁定較少款額之權力,有所減損。
      (5)在根據本條向地方法院提出之訴訟案中,局長可親自出庭或由律政官員條例所指之律政人員或獲其書面授權之任何其他人士代表出庭。
      第七十五A條 倘第十二B條第(2)款或第四十二A條之規定對某一課稅年度報稅之夫妻適用,而該夫妻二人并未根據第五十八A條選擇分別課稅,則丈夫所應課之稅款總額中與妻室入息在丈夫入息(包括與丈夫入息合計之妻室入息)中所占之比例相同之該部分稅款,倘到期仍未清繳者,可向妻室收;如妻室已身故,則可向其遺囑執行人收取,縱使其本人仍未經評稅者亦然。本條例所載有關收稅及追稅之規定,亦適用于上述情況。
      第七十六條。ǎ保┨热魏稳耸壳防U稅款或應繳稅人已離開香港,或局長認為該人有可能在清繳稅款之前離港,且認為任何其他人士(本款以下稱為"第三者")可能有下開情事者--
      (a)欠負上述人士(本款以下稱為"納稅人")債務或即將付款予該人者;或
      (b)代納稅人保管款項者;或
      (c)代管他人應付予納稅人之款項者;或
      (d)獲他人授權付款予納稅人者,
      則局長可向該第三者發出書面通知(副本須郵寄納稅人),著令其將不超過所欠稅款或應課稅款之款項付予通知書內指定之人員。此項通知書,對于該第三者在接獲通知書之日所持有或應付予或即將付予納稅人之一切款項,或在其后之三十天內所持有或到期應付予或即將付予納稅人之一切款項,均屬適用。
      (2)凡依照本條規定付款者,均視為已按照應繳稅人士或應課稅人士及其他一切有關人等之許可辦理論。上述人士如牽涉入任何與該項付款有關之民事或刑事訴訟中,則縱使任何成文法、契約或協議另有規定,亦不致因該項付款而受罰。
      (3)凡接獲根據第(1)款發出之通知書而未能遵照通知書之規定辦理者,須于接獲該通知書之日起計之三十天期限屆滿后十四天內,以書面將實情通知局長。
      (4)凡接獲根據第(1)款發出之通知書之人士,如應在第(1)款所指期限屆滿后十四天內可以遵照通知書之規定辦理但并無照辦者,須個人負起清繳全部應繳稅款之責任,而該稅款可依照本條例所規定有關向欠稅人追收稅款之一切辦法,向該人追討。
      第七十七條。ǎ保┨染珠L認為任何人士行將或有可能離開香港而未清繳所評定之全部稅款者,則可簽發證明書,列明該稅款之有關詳情、該人之姓名,及最后所知居住或營業地址或工作地點,并將該證明書送交地方法院法官。地方法院法官接獲該證明書后,即須指令警務處處長采取適當措施,并于必要時使用武力,制止該人在未有清繳稅款或提供局長認為足夠之繳稅擔保之前離開香港。
      (2)地方法院法官須著人將其向警務處處長發出指示之通知書送交有關人士本人,或送達其最后所知居住或營業地址或工作地點。
      (3)凡向掌管警署之警務人員出示一份由局長簽發而述明某人已清繳稅款或已提供繳稅擔保之證明書者,即為容許該人離港之充分憑證。
      (4)任何人士,如明知當局已根據本條發出防止其離港之指示,而在未有清繳所評定稅款或提出局長認為足夠之繳稅擔保前離港或企圖離港,即屬違法;任何警務人員或人民入境事務處人員可毋須持有拘捕令而將其逮捕。凡觸犯本款所指罪名者,可判罰款二千元及監禁六個月。
      (5)任何人士不得因根據本條依法辦理之事項而對政府、局長、地方法院法官、警務處處長,或任何警務人員或人民入境事務處人員提出民事或刑事訴訟。
      第七十七A條。ǎ保┏緱l例所規定之其他收稅及追稅之權力外,如任何人士以船東、船舶租賃人、飛機東主或飛機租賃人身份經營業務所賺取之溢利已予評稅而有關之稅款并未清繳者,則不論該人系直接接受或以他人名義接受評稅,局長在取得布政司事先許可后,可向海事處處長、民航處處長或其他有權發給出港證之當局簽發證明書,其中敘明該人之姓名及欠稅之有關詳情。
      (2)海事處處長、民航處處長或其他當局在接獲上述證明書后,有權而且根據本款之規定必須拒絕發給出港證予全部或部分由該人所擁有或租賃之任何船舶或飛機離開本港港口、機場或任何其他地方,直至該人已繳納有關稅款或已提出局長認為足夠之繳稅擔保為止。
      (3)任何人士不得因根據本條拒予發給出港證一事而對政府、布政司、局長、海事處長、民航處處長或其他當局提出民事或刑事訴訟。關于船舶或飛機根據本條被扣押一事,并不影響其東主、租賃人或代理人在扣押期內所應繳港口稅、機場稅或其他稅項及費用之責任。
      第七十八條。ㄒ殉蜂N,見香港法例一九五六年第四十九號第五十九條。)
    
      第十三部 發還稅款
    
      第七十九條。ǎ保┤魏稳耸刻仍谀骋徽n稅年度終結后六年內,或在有關評稅通知書送達后六個月內(以較遲之日期為準),正式以書面提出申請,而又能向局長證明其所繳之稅款實較其在該年度應由當局征收者為多,應有權獲發還多繳之稅款:
      但本條之規定,并無將其他條文內所指定之反對、上訴或發還稅款之時限延長或縮短或將任何原屬無效之反對或上訴變為有效,或將任何已屬最終確定且不容異議之評稅或其他事宜再行修訂之效力。
      (2)遺囑執行人、受托人或接管人均應享有根據第(1)款規定提出申請之權利,與其所代表之人士倘非因死亡、無行為能力、破產或清盤以致無法申請,否則即應享有者相同;此外,并應有權獲得發還第(1)款所指之任何多繳稅款,以便將該款項交與其所代表之人士或撥入該人士之遺產內。
      (3)任何非寓居香港人士倘經當局根據第二十A條以其代理人之名義評稅,而所評定之稅款又已由上述代理人支付,則該代理人或上述非寓居香港人士其中一方可根據第(1)款申請發還多繳之稅款。倘上述代理人獲得還款,則一經收取后,對發還多繳稅款之責任即告合法解除。
    
      第十四部 罰則與罪項
    
      第八十條。ǎ保┤魏稳耸,如無合理解釋而作出下列事情--
      (a)未有遵照根據第五十一條第(3)款、第五十一A條第(1)款、第五十二條第(1)或第(2)款,或第六十四條第(2)款向其發出之通知書內所訂明之規定行事;或
      (b)未有遵照根據第六十四條第(2)款或第六十八條第(6)款所發出之傳票出席應訊,又或在出席應訊時,未能答覆向其提出之問題,而根據第六十四條第(2)款或第六十八條第(6)款(視乎情形而定),該等問題乃可向其提出者;或
      (c)未有遵照第五條第(2)款(c)段、第五條第(4)款、第二十九條第(2)款(a)或(b)段、第五十一條第(6)、第(7)或第(8)款、第五十一C條第(1)款、第五十一D條第(1)款、第五十二條第(4)、第(5)、第(6)或第(7)款,或第七十六條第(3)款之規定行事,
      即屬違法:可判罰款五千元;此外,法院亦可命令被裁定有罪之人士,在該項命令所指定之期限內,辦妥其未曾辦理之事。
      (1A)(已撤銷,見香港法例一九七五年第四十三號第六條。)
      (2)任何人士,如無合理解釋而作出下列事情--
      (a)為其本人,或代他人或某合伙營業填具報稅表時,作不正確之申報或將本條例規定須填報之資料遺漏不報,或申報較實數為少之數額;
      (b)在根據本條例規定申請扣除額或免稅額時,作不正確之聲明;
      (c)就任何足以影響其本人或他人或某合伙營業所應負擔稅額之事項,提供不正確之資料;
      (d)未有遵照根據第五十一條第(1)款向其發出之通知書內所訂明之規定行事;或
      (e)未有遵照第五十一條第(2)款之規定行事,
      即屬違法:可判罰款五千元,另加一筆相等于因報稅表、聲明書或資料填報不正確而致短繳,或倘報稅表、聲明書或資料被接納為正確則本可短繳,或因未有遵照根據第五十一條第(1)款發出之通知書之規定或第五十一條第(2)款之規定行事而致短繳,或上述未有遵照規定行事之情形倘未為人偵悉則本可短繳之稅款額三倍之罰款。
      (2A)如屬第(2)款(d)段所指之罪項,法院可命令被裁定有罪之人士,在該項命令所指定之期限內,遵照根據第五十一條第(1)款向其發出之通知書內所訂明之規定行事。
      (2B)凡未有遵照法院根據第(1)或第(2A)款,或第五十一條第(4B)款(b)段之規定所頒發之命令行事者,即屬違法:可判罰款五千元。
      (3)有關上述罪項之控拆,除非系在該罪項所涉及之課稅年度內,或于該罪項所發生之課稅年度內,或于上述年度終結后六年內提出,否則任何人士均毋須受本條規定之任何懲罰。
      (4)任何人士,如協助、教唆或煽動他人觸犯本條所指罪項者,即應視為犯有同等罪行,可受同等懲罰。
      (5)局長可就本條所指罪項與當事人和解,并可在根據本條提出之訴訟判決前,中止有關訴訟,或就該訴訟與當事人和解。
      第八十A條。ǎ保┓哺鶕诙艞l之規定,須從付予他人或存入他人帳戶按第二十八條須繳納利息稅之利息中扣除利息稅之人士,倘有以下行為--
      (a)無合理解釋而未有扣除全部或部分稅款,或
      (b)明知而運用或準許他人運用利息稅之全部或部份款額于其他用途,而非繳付予政府,
      即屬違法:可判罰款五千元。
      (2)就第(1)款(b)段而言,凡根據第二十八條規定須繳納利息稅之利息,一經付予他人或存入他人帳戶,即應視作已扣除利息稅論;而利息稅之全部或部分款額如未在第二十九條第(2)款所指定之期間內付予政府,則該款額應視為已用于其他用途而非繳付予政府。
      (3)縱使有第(2)款之規定,惟若有關人士能使法院確信,利息稅款經已付予政府,而該人之所以未能在指定期間付款,乃因意外、疾病或其他非其所能控制之原因所致者,則該人毋須被裁定觸犯第(1)款(b)段所指之罪項。
      (4)局長可就本條所指罪項與當事人和解,并可在根據本條提出之任何訴訟判決前,中止有關訴訟,或就該訴訟與當事人和解。
      第八十一條 任何人士,如作出下列事情--
      (a)未經根據第四條第(2)款之規定宣誓保密而按本條例之規定行事;或
      (b)行事違反第四條第(1)款之規定,或違背根據第四條第(2)款所作之誓言;或
      (c)協助、教唆或煽動他人違反第四條之規定行事,
      即屬違法:可判罰款五萬元。
      第八十二條。ǎ保┤魏稳耸,如意圖逃稅或協助他人逃稅而故意--
      (a)在本條例規定填具之報稅表內漏報任何應報之款項;或
      (b)在本條例規定填具之報稅表內作虛假聲明或虛報資料;或
      (c)在根據本條例規定申請扣除額或免稅額時作虛假聲明;或
      (d)簽署本條例規定提交之任何聲明書或報稅表,但卻無合理理由相信其為真確者;或
      (e)對根據本條例而提出之問題或索取資料之請求,以口頭或書面給予虛假之答覆;或
      (f)設置或授權設置任何虛假之帳簿或其他紀錄,或偽造或授權偽造任何帳簿或紀錄;或
      (g)利用任何欺詐手段、詭計或謀略,或授權利用此等欺詐手段、詭計或謀略,
      即犯輕罪:倘經簡易程序審訊定罪,可判罰款五千元,并加罰一筆相等于因該罪項而短繳,或倘若該罪項未為人偵悉則本應可能短繳之稅款三倍之罰款,以及監禁六個月;倘經公訴定罪,則可判罰款二萬元,并加罰在上述情形下短繳或本應可能短繳之稅款三倍之罰款,以及監禁三年。
      (2)局長可就本條所指罪項與當事人和解,并可在根據本條提出之訴訟判決前,中止有關訴訟,或就該訴訟與當事人和解。
      第八十二A條。ǎ保┤魏稳耸,如無合理解釋而作出下列事情--
      (a)為其本人,或代他人或某合伙營業填具報稅表時,作不正確之申報或將本條例規定須具報之資料遺漏不報,或申報較實數為少之數額;
      (b)在根據本條例規定申請任何扣除額或免稅額時,作不正確之聲明;
      (c)就任何足以影響其本人或他人或某合伙營業所應負擔稅額之事項,提供不正確之資料;
      (d)未有遵照根據第五十一條第(1)款向其發出之通知書內所訂明之規定行事;或
      (e)未有遵照第五十一條第(2)款之規定行事,
      而當局并無就上述事情根據第八十條第(2)款或第八十二條第(1)款進行檢控者,則當局可根據本條評定該人須繳之補加稅罰款,以不超過下列稅款三倍為限--
      (i)因上述報稅表、聲明書或資料填報不正確而致短繳,或倘若該報稅表、聲明書或資料被接納為正確,則本應可短繳者;或
      (ii)因未有遵照根據第五十一條第(1)款發出之通知書或第五十一條第(2)款之規定行事而致短繳,或上述未有遵照規定行事之情形倘未為人偵悉則可能短繳者。
      (2)除根據某項評稅結果而應繳,或根據第六十條所作補充評稅結果而應繳之任何稅款外,尚應繳納補加稅罰款。
      (3)補加稅罰款只可由局長或副局長親自評定。
      (4)評定補加稅罰款前,局長或副局長(視乎情形而定)應--
      (a)著令發出通知書予當局擬評定其應繳補加稅罰款之人士,該通知書應--
      (i)將有關指稱該人所填具之報稅表、聲明書或資料不正確,或指稱其未有遵照根據第五十一條第(1)款向其發出之通知書內所訂明之規定,或指稱其未有遵照第五十一條第(2)款之規定行事,而局長或副局長為此擬根據第(1)款評定補加稅罰款等事情通知該人;
      (ii)包括一項聲明,言明該人有權就評定其應繳補加稅罰款一議向局長或副局長呈遞意見書;
      (iii)注明該人如欲根據第(ii)節提交意見書,應在指定日期之前將之送達,惟該日期與通知書送達之日相隔不得少于二十一天;
      (b)對根據(a)段可能接獲由擬評定其須繳補加稅罰款之人士或代表人所提交之任何意見書,加以研究及考慮。
      (4A)縱使有第(4)款之規定,惟若局長或副局長認為擬根據第(1)款評定其須繳補加稅罰款之人士即將離開香港,則毋須根據第(4)款(a)段發出通知書,而可根據第(1)款評定該人應繳之補加稅罰款。
      (5)擬評定補加稅罰款通知書及補加稅罰款評定通知書,均應按照第五十八條第(2)款規定根據第六十二條發出評稅通知書時所須采用之方法發出。
      (6)倘應被評定補加稅罰款之人士已逝世,則可評定其遺囑執行人應繳之補加稅罰款,而該筆補加稅罰款得作為一項應由死者遺產償還及支付之債款而予以追討。
      (7)凡經當局根據第(1)款評定其須繳補加稅罰款之人士,不得因同一案情而被控以第八十條第(2)款或第八十二條第(1)款所指之罪名。
      第八十二B條。ǎ保┓步洰斁指鶕诎耸翖l評定其應繳補加稅罰款之人士,可于評稅通知書發出后之一個月內,向委員會發出上訴通知;但此項通知,必須以書面向委員會書記提出,并須附同下列文件,否則不予受理--
      (a)評稅通知書副本乙份;
      (b)就評稅提出之上訴理由陳述書乙份;
      (c)根據第八十二A條第(4)款發出之擬評定補加稅罰款通知書副本乙份(倘曾獲發是項通知者);及
      (d)根據第八十二A條第(4)款作出之意見書副本乙份。
      (2)就補加稅罰款之評定提出上訴時,上訴人可辯稱--
      (a)本人毋須繳納補加稅罰款;
      (b)對其評定之補加稅罰款額超過第八十二A條規定其須繳納之數;
      (c)該項補加稅罰款額雖不超過第八十二A條規定其須繳納之數,但就有關情況而言,已屬過高。
      (3)第六十六條第(2)及第(3)款、第六十八條、第六十九條及第七十條在適用范圍內對有關補加稅罰款之上訴應屬有效,一如該等上訴系反對非補加稅罰款以外之評稅然。
      第八十三條 凡為判處本部規定之罰款或刑期而進行訴訟,或按本部規定之罰款或刑期而加以處罰之舉,均不得免除任何人接受評稅或繳納其應繳或可能應繳稅款之責任。
      第八十四條。ǎ保┏怯删珠L提出或經其批準,否則不得就第八十條或第八十二條所指罪項進行檢控。
      (2)本條之任何規定,均不得有損律政司之刑事檢控權。
    
      第十五部 一般規定
    
      第八十五條。ǎ保┒悇瘴瘑T會可不時制訂執行本條例各項規定以及確定與評定各類入息或溢利之一般規則。
      (2)在不妨礙上述權力之一般性原則下,有關規則可--
      (a)對申請退還稅款及稅項寬免所應循之手續加以規定;
      (b)對根據本條例應予厘定或可予厘定之任何事宜加以訂定;
      (c)為執行本條例之規定而對應列入或視為應列入或不應列入或視為不應列入"機器或設備"及"工具、用具或物品"等詞定義范圍內之物加以規定。
      (3)上述規則對于違反或不遵照上述規則行事者經簡易程序審訊定罪后所應繳付之罰款,可加以厘定:每宗案件之罰款以不超過二百元為限。
      (4)上述由稅務委員會制訂之規則,均應呈交總督審閱,并須由立法局批準。
      第八十六條。ǎ保┒悇瘴瘑T會可指定執行本條例所需之表格。
      (2)任何表格樣本,倘其上有聲稱由稅務委員會秘書簽署之批注,述明該表格乃稅務委員會規定者,在提出反證前,均應推定為稅務委員會根據第(1)款指定之表格。
      第八十七條 總督會同行政局可飭令豁免任何人士、職位或機構繳納本條例規定應課稅款之全部或部分。
      第八十七A條 為執行本條例起見,當有關人士按照規定辦法提出申請時,局長可完全或局部批準其認為充分符合所定條件之任何退休計劃,亦可撤回其所給予之批準。
      第八十八條 縱使本條例載有相反之規定,凡屬公共慈善機構或信托,均應獲豁免及視為一直獲豁免繳稅:
      但如某行業或商業乃由上述任何機構或信托所經營,則該行業或商業所賺得之溢利,必須純粹用于慈善,且非大部分用于香港以外地方,并須符合下列任何一種情況下,方獲豁免及視為已獲豁免繳稅--
      (a)該行業或商業乃在實際執行上述機構或信托所表明之宗旨之過程中經營運作者;或
      (b)該行業或商業之有關工作,主要系由上述機構或信托之受惠人所執行者。
      第一附表 標準稅率
      (第二條及第五條)
     ┌───────────────────┬─────────────────┐
     │一九四七/四八至一九四九/五○課稅年度│百分之十 │
     │一九五○/五一至一九六五/六六課稅年度│百分之十二又二分一 │
     │一九六六/六七至一九八三/八四課稅年度│百分之十五 │
     │一九八四/八五至一九八六/八七課稅年度│百分之十七 │
     │一九八七/八八課稅年度至日后更改為止 │百分之十六又二分一 │
     └───────────────────┴─────────────────┘
      第二附表 稅率
      (第十三條及第四十三條第(1)款)
      一九四七/四八至一九四九/五○課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第 二 欄 │ 第 三 欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之五千元 │標準稅率之四分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之五千元 │標準稅率之二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │標準稅率之四分三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │標準稅率 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)同上 │標準稅率之一又四分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(f)同上 │標準稅率之一又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(g)同上 │標準稅率之一又四分三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(h)其余數額 │標準稅率之兩倍 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      附注:任何人如只須就任何課稅年度之部分期間繳納適當之稅項者,則第二欄(a)至(g)項所列款額,得按該人應繳稅日數占該課稅年度日數之比例而酌減。
    
      一九五○/五一至一九六五/六六課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第 二 欄 │ 第 三 欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之五千元 │標準稅率之五分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之五千元 │標準稅率之五分二 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │標準稅率之五分三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │標準稅率之五分四 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)同上 │標準稅率 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(f)同上 │標準稅率之一又五分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(g)同上 │標準稅率之一又五分二 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(h)同上 │標準稅率之一又五分三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(i)同上 │標準稅率之一又五分四 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(j)其余數額 │標準稅率之兩倍 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九六六/六七至一九七一/七二課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第二欄 │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之五千元 │百分之二又四分三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之五千元 │百分之五又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │百分之八又四分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │百分之十一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)同上 │百分之十四 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(f)同上 │百分之十七 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(g)同上 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(h)同上 │百分之二十三 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(i)同上 │百分之二十六 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(j)其余數額 │百分之三十 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九七二/七三課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第二欄 │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之五千元 │百分之二又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之五千元 │百分之五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │百分之七又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │百分之十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)同上 │百分之十二又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(f)同上 │百分之十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(g)同上 │百分之十七又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(h)同上 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(i)同上 │百分之二十二又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(j)同上 │百分之二十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(k)同上 │百分之二十七又二分一 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(l)其余數額 │百分之三十 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九七三/七四至一九七七/七八課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │  第二欄  │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之一萬元 │百分之五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之一萬元 │百分之十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │百分之十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)同上 │百分之二十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(f)其余數額 │百分之三十 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九七八/七九至一九八四/八五課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第二欄 │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之一萬元 │百分之五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之一萬元 │百分之十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │百分之十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)同上 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)其余數額 │百分之二十五 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九八五/八六及一九八六/八七課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │  第二欄  │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之一萬元 │百分之五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之一萬元 │百分之十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)同上 │百分之十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)其次之二萬元 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)其余數額 │百分之二十五 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      一九八七/八八課稅年度及其后之各課稅年度
     ┌────────────────┬────────────────────┐
     │ 第二欄 │ 第三欄 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(a)最初之一萬元 │百分之五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(b)其次之一萬元 │百分之十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(c)其次之二萬元 │百分之十五 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(d)其次之二萬元 │百分之二十 │
     ├────────────────┼────────────────────┤
     │(e)其余數額 │百分之二十五 │
     └────────────────┴────────────────────┘
      第三附表。ǖ诙藯l)
      香港電燈有限公司
      中華電力有限公司
      香港中華煤氣有限公司
      第四附表。ǖ谒氖聴l)
      第一部
      為執行第四十二B條第(1)款(aa)段而規定之扣減百分率--
     ┌───────────────────────────┬─────────┐
     │一九七九/八○至一九八六/八七課稅年度 │零 │
     ├───────────────────────────┼─────────┤
     │一九八七/八八課稅年度及其后之各課稅年度 │百分之十 │
     └───────────────────────────┴─────────┘
      第二部
      為執行第四十二B條第(1)款(bb)段而規定之扣減百分率--
     ┌─────────────────────────────┬───────┐
     │一九七九/八○至一九八六/八七課稅年度 │零 │
     ├─────────────────────────────┼───────┤
     │一九八七/八八課稅年度及其后之各課稅年度 │百分之十 │
     └─────────────────────────────┴───────┘

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